| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
3.3. Основні поняття і терміни, вживані в НК РФ | ||
|
організації: російські - юридичні особи, утворені відповідно до законодавства РФ; іноземні - іноземні юридичні особи, компанії та інші корпоративні утворення, які мають цивільну правоздатність, створені відповідно до законодавства іноземних держав, міжнародні організації, філії та представництва зазначених іноземних осіб та міжнародних організацій, створені на території РФ; фізичні особи - громадяни Російської Федерації , іноземні громадяни та особи без громадянства; індивідуальні підприємці - фізичні особи, зареєстровані в установленому порядку і здійснюють підприємницьку діяльність без утворення юридичної особи, голови селянських (фермерських) господарств; особи (особа) - організації і (або) фізичні особи; банки (банк) - комерційні банки та інші кредитні організації, що мають ліцензію ЦБ РФ; рахунку (рахунок) - розрахункові (поточні) та інші рахунки в банках, відкриті на підставі договору банківського рахунку, на які зараховуються і з яких можуть витрачатися грошові кошти організацій і індивідуальних підприємців, нотаріусів, що займаються приватною практикою, адвокатів, заснували адвокатські кабінети; особові рахунки - рахунки, відкриті в органах Федерального казначейства (інших органах, що здійснюють відкриття та ведення особових рахунків) відповідно до бюджетного законодавства РФ; рахунки Федерального казначейства - рахунки , відкриті територіальним органам Федерального казначейства, призначені для обліку надходжень та їх розподілу між бюджетами бюджетної системи РФ; джерело виплати доходів платнику податку - організація або фізична особа, від яких платник податків отримує дохід; недоїмка - сума податку або сума збору, не сплачена в уста-новлення законодавством про податки і збори термін; свідоцтво про постановку на облік в податковому органі - доку-мент, що видається податковим органом організації або фізичній особі при постановці на облік в податковому органі відповідно за місцем знаходження організації або за місцем проживання фізичної особи; сезонне виробництво - виробництво, здійснення якого безпосередньо пов'язана з природними, кліматичними умовами і з часом року . Дане поняття застосовується щодо організації та індивідуального підприємця, якщо в певні податкові періоди (квартал, півріччя) їх виробнича діяльність не здійснюється в силу природних і кліматичних умов; місце знаходження відокремленого підрозділу російської організації - місце здійснення цією організацією діяльності через свій відокремлений підрозділ; місце проживання фізичної особи - адреса (найменування суб'єкта РФ, району, міста, іншого населеного пункту, вулиці, но-міра будинку, квартири), за яким фізична особа зареєстроване за місцем проживання в порядку, встановленому законодавством РФ; відокремлений підрозділ організації - будь-яке територіально відокремлений від неї підрозділ, за місцем знаходження якого обладнані стаціонарні робочі місця; облікова політика для цілей оподаткування - вибрана платником податків сукупність що допускаються НК РФ способів (методів) визначення доходів і (або) витрат, їх визнання, оцінки та розподілу, а також обліку інших необхідних для цілей оподаткування показників фінансово-господарської діяльності платника податку. Разом з тим, в гол. 7 НК РФ дано визначення таких базових понять, як «об'єкт оподаткування», «майно», «товар», «роботи», «послуга», «реалізація», «ринкова ціна товару (роботи, послуги)», «ринок товарів (робіт, послуг) »,« ідентичні товари »,« однорідні товари »,« дивіденди »,« відсотки ». Об'єкт оподаткування - це реалізація товарів (робіт, послуг), майно, прибуток, дохід, витрата або інша обставина, що має вартісну, кількісну чи фізичну характеристику, з наявністю якого законодавство про податки і збори пов'язує виникнення у платника податків обов'язку по сплаті податку (п. 1 ст. 38 НК РФ). Під майном розуміються види об'єктів цивільних прав (за винятком майнових прав), що відносяться до майна відповідно до ДК РФ (п. 2 ст. 38 НК РФ). До об'єктів цивільних прав належать речі, включаючи гроші та цінні папери, інше імущі-ство, в тому числі майнові права; роботи і послуги; охоронювані результати інтелектуальної діяльності і прирівняні до них засоби індивідуалізації (інтелектуальна власність); нематеріальні блага (ст. 128 ЦК РФ). Роботою для цілей оподаткування визнається діяльність, результати якої мають матеріальне вираження і можуть бути реалізовані для задоволення потреб організації і (або) фізичних осіб (п. 4 ст. 38 НК РФ). Послугою для цілей оподаткування визнається діяльність, результати якої не мають матеріального висловлювання, реалізуються і споживаються в процесі здійснення цієї діяльності (п. 5 ст. 38 НК РФ). Згідно ст. 39 НК РФ під реалізацією товарів, робіт або послуг розуміють передачу на оплатній основі (у тому числі обмін товару-ми, роботами або послугами): права власності на товари; результатів виконаних робіт однією особою для іншої особи; результатів наданих послуг однією особою іншій особі. Разом з тим до реалізації відносять передачу права власності на товари, результати виконаних робіт однією особою для іншої особи, надання послуг однією особою іншій особі на безоплатній основі. Не визнається реалізацією товарів, робіт або послуг (п. 3 ст. 39 НК РФ): здійснення операцій, пов'язаних з обігом російської або іноземної валюти (за винятком цілей нумізматики); передача основних засобів, нематеріальних активів та (або) іншого майна організації її правонаступника (правонаступників) при реорганізації цієї організації; 1. передача основних засобів, нематеріальних активів та (або) іншого майна некомерційним організаціям на здійснення основної статутної діяльності, не пов'язаної з підприємництва розглянув-кою діяльністю; передача майна, якщо така передача носить інвестиційний характер (зокрема, внески до статутного (складеного) капіталу господарських товариств і товариств, внески за договором простого товариства (договору про спільну діяльність), пайові внески в пайові фонди кооперативів); передача майна в межах початкового внеску участ-нику господарського товариства або товариства (його правопреем-нику або спадкоємцю) при виході (вибуття) з господарського про-вин або товариства, а також при розподілі майна ліквідованого господарського товариства або товариства між його учасниками; передача майна в межах початкового внеску учаснику договору простого товариства (договору про спільну діяльність) або його правонаступника в разі виділу його частки із майна, що перебуває у спільній власності учасників договору, або розділу такого майна; передача житлових приміщень фізичним особам у будинках держав-ного або муніципального житлового фонду при проведенні приватизації; вилучення майна шляхом конфіскації, успадкування майна, а також звернення у власність інших осіб безхазяйне і кинутих речей, безхазяйне тварин, знахідки, скарбу в відповідно до норм ЦК РФ; інші операції у випадках, передбачених НК РФ. Ринковою ціною товару (роботи, послуги) визнається ціна, що склалася при взаємодії попиту та пропозиції на ринку ідентичних (а за їх відсутності - однорідних) товарів (робіт, послуг) у порівнянних економічних (комерційних) умовах (п. 4 ст. 40 НК РФ). Ринком товарів (робіт, послуг) визнається сфера обігу цих товарів (робіт, послуг), що визначається виходячи з можливості покупця (продавця) реально і без значних додаткових витрат придбати (реалізувати) товар (роботу, послугу) на найближчій по відношенню до покупця (продавцю) території РФ або за її межами (п. 5 ст. 40 НК РФ). Ідентичними визнаються товари, що мають однакові характерні для них основні ознаки (п. 6 ст. 40 НК РФ). Під час визначення ідентичності товарів враховуються, зокрема, їх фізичні характеристики, якість і репутація на ринку, країна походження та виробник. Під час визначення ідентичності товарів незначні відмінності в їх зовнішньому вигляді можуть не враховуватися. Однорідними визнаються товари, які, не будучи ідентичними, мають подібні характеристики і складаються зі схожих компонентів, що дозволяє їм виконувати одні й ті ж функції та (або) бути комерційно взаємозамінними (п. 7 ст. 40 НК РФ). Особливу увагу в НК РФ приділено принципам визначення ціни товарів (робіт, послуг) для цілей оподаткування (ст. 40 НК РФ). Для цілей оподаткування приймається ціна товарів, робіт або послуг, зазначена сторонами угоди. Ще не доведено зворотне, передбачається, що ця ціна відповідає рівню ринкових цін. Податкові органи при здійсненні контролю за повнотою обчислення податків має право перевіряти правильність застосування цін по операціях лише в таких випадках: між взаємозалежними особами; по товарообмінних (бартерних) операцій; при здійсненні зовнішньоторговельних операцій; при відхиленні більш ніж на 20 відсотків у бік підвищення або в бік зниження від рівня цін, застосовуються платником податку за ідентичним (однорідним) товарам (роботам, послуг) у межах нетривалого періоду часу. У цих випадках податковий орган вправі винести мотивоване рішення про донарахування податку та пені, розрахованих таким чином, як якщо б результати цієї угоди були оцінені виходячи із застосування ринкових цін на відповідні товари, роботи або послуги. При цьому відповідно до ст. 20 НК РФ взаємозалежними визнаються фізичні та юридичні особи, відносини між якими можуть впливати на умови і економічні результати їх діяльності, а саме: одна організація безпосередньо і (або) побічно бере участь в іншій організації і сумарна частка такої участі становить понад 20 відсотків. Частка непрямої участі однієї організації в іншій через послідовність інших організацій визначається у вигляді твору часткою безпосередньої участі організацій цієї послідовності одна в іншій; одна фізична особа підпорядковується іншій фізичній особі за посадовим положенням; особи складаються у відповідності з сімейним законодавством РФ у шлюбних відносинах, відносинах спорідненості або властивості, усиновлювача та усиновленої, а також опікуна й опікуваного. Суд може визнати особи взаємозалежними з інших підстав, якщо відносини між цими особами можуть вплинути на результати операцій з реалізації товарів (робіт, послуг). Дивідендом визнається будь-який дохід, отриманий акціонером (учасником) від організації при розподілі прибутку, що залишається після оподаткування, (у тому числі у вигляді відсотків за привілейованими акціями), за належними акціонеру (учаснику) акцій (часток) пропорційно часткам акціонерів (учасників) у статутному (складеному) капіталі цієї організації (п. 1 ст. 43 НК РФ). До дивідендів також відносяться будь-які доходи, одержувані з джерел за межами РФ, що відносяться до дивідендів відпо-відно до законодавств іноземних держав. Не визнаються дивідендами: 1) виплати при ліквідації організації акціонеру (учаснику) цієї організації в грошовій або натуральній формі, що не перевищують внеску цього акціонера (учасника) до статутного (складеного) капітал організації; виплати акціонерам (учасникам) організації у вигляді передачі акцій цієї ж організації у власність; виплати некомерційної організації на здійснення її основної статутної діяльності, (не пов'язаної з підприємницькою діяльністю), вироблені господарськими товариствами, статутний капітал яких тільки повністю з вкладів цієї некомерційної організації. Відсотками визнається будь-який заздалегідь заявлений (встановлений) дохід, у тому числі у вигляді дисконту, отриманий за борговим зобов'язанням будь-якого виду (незалежно від способу його оформлення). При цьому відсотками визнаються, зокрема, доходи, отримані за грошовими вкладами і борговими зобов'язаннями (п. 3 ст. 43 НК РФ). | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||