3.3. ОЦІНКА ДОСТАТНОСТІ ВЛАСНОГО КАПІТАЛУ БАНКУ
Термін "достатність капіталу" відображає загальну оцінку надійності банку, ступінь його схильності ризику. Трактування капіталу як "буфера" проти збитків обумовлює зворотну залежність між величиною капіталу і схильність банку до ризиків. Звідси випливає основний принцип достатності: розмір власного капіталу повинен відповідати розміру активів з урахуванням ступеня їх ризику. Разом з тим комерційні банки завжди враховують у своїй роботі, що надмірна "капіталізація" банку, випуск зайвої кількості акцій порівняно з оптимальною потребою у власних коштах, теж не є благом. Вона негативно впливає на результати діяль-ності банку. Мобілізація грошових ресурсів шляхом випуску акцій - дорогий і часто небажаний для банку спосіб, фінансування порівняно з залученням сторонніх коштів. Тому керівники банків, з одного боку, і органи нагляду за банками - з іншого, стре-мятся знайти оптимальне співвідношення між величиною капіталу та іншими параметрами діяльності комерційного банку.
Зниження частка капіталу в ресурсах банку зазнає критики. Йдеться про нерозмірної відповідальності банку і його вкладників (або держави - за системи страхування депозитів). Міра відповідальності банку обмежується його капіталом, а вкладники та інші кредитори ризикують набагато більшим обсягом коштів, довірених банку. Також існує ряд факторів, що обумовлюють вимоги щодо збільшення банківського капіталу: а) ринкова вартість банківських активів більш мінлива, ніж у промислових підприємств, - змінюється зі зміною процентних ставок, з погіршенням кредитоспроможності позичальників; б) банк більше покладається на непостійні джерела короткострокової заборгованості, багато з яких можна вилучати за вимогою. Тому будь-яка подія політичної або економічної життя може спровокувати масовий відтік ресурсів банку. Відомо, що на рубежі століть відношення капіталу до активів становило в середньому по банках 20%, а сьогодні воно наближається лише до 8%. Тобто ризик платоспроможності банківської системи з часом збільшився, тому що якість активів не покращився настільки, щоб компенсувати меншу частку капіталу.
Той факт, що адекватність капіталу банків визначає довіру суспільства до конкретного комерційному банку і банківської системи в цілому, висуває її в ряд показників, що знаходяться під контролем держави в особі центрального банку. Підтримання достатнього рівня сукупного капіталу є однією з умов стабільності банківської системи.
Точно визначити обсяг капіталу, яким повинен розташовувати банк або банківська система в цілому, важко, але він повинен бути достатнім для виконання вже розглянутих функцій, довіри вкладників та органів контролю. Сума необхідного капіталу залежить від ризику, який бере на себе банк. Якщо, наприклад, надані банком позики пов'язані з великим ризиком, потрібно більше капітальних фондів. Визначаючи обсяг необхідного капіталу, банк стоїть перед альтернативою: збільшити свій капітал у міру зростання ризику або вкладати кошти в активи, що не пов'язані з підвищеним ризиком. Таким чином, чи є капітал банку адекватним чи ні, залежить від якості його активів, якості управління, політики в галузі діяльності і суми ризиків, які несе банк.
Протягом тривалого часу комерційні банки і суспільство прагнули виробити систему нормативів, які можна було б застосовувати при перевірці достатності капіталу банку чи банківської системи в цілому.
Один з найбільш довго використовувалися показників - це відно-шення капіталу до суми депозитів. Він широко використовувався в США Службою контролера грошового обігу ще на початку XX в. Було встановлено, що сума депозитів у банку на 10% має покриватися за рахунок капіталу. Банк в змозі оплатити власними коштами десяту частину вкладів при початку їх масового відтоку. Цей показник досить простий, і на його основі легко проводити порівняння банків, що зберігає йому популярність у банківських фінансових служб по сьогоднішній день.
У 40-х роках цим показником на зміну прийшов інший показник - відношення капіталу до загальних активів. Вважалося, що саме склад і якість банківських активів є головною причиною банкрутств; доцільність показника випливала з відображення в західному банківському балансі збитків у вигляді зменшення загальної величини активів. Цей коефіцієнт вказував на те, які збитки може потерпіти банк без шкоди для вкладників, і приблизно становив 8%. Удосконалювання показника призвело до впровадження коефіцієнта - відношення капіталу до ризикованих активів, який пропонує об'єктивну оцінку розміру скорочення обсягу активів. Цей коефіцієнт визначає відношення сукупного капіталу до тих активів, які містять в собі можливості збитків без спроб визначення збитків від якого-небудь ризикового активу або категорії ризикових активів. Також пропонувалися коефіцієнти, побудовані на основі надлишкового капіталу (загальний капітал за мінусом вартості простих акцій), так як він в першу чергу йде на покриття збитків, та інші показники.
Питання методології оцінки банківського капіталу став предметом обговорення в міжнародних фінансових організаціях (Банк міжнародних розрахунків) у другій половині 80-х років. Мета полягала у виробленні загальних критеріїв достатності капіталу, прийнятних для банків незалежно від їх страновой приналежності. У липні 1988 р. під егідою Базельського комітету з банківського регулювання і нагляду було укладено "Угоду про міжнародної уніфікації розрахунку капіталу і стандартам капіталу", яке ввело в практику норматив достатності, званий звичайно "коефіцієнт Кука". Вона набула чинності з 1993 р. і в даний час використовується в якості базового орієнтира центральними банками багатьох держав. Особливістю цього нормативу є те, що він поширюється тільки на міжнародні банки, тобто мають філії, дочірні або спільні банки за кордоном.
Коефіцієнт Кука встановлює мінімальне співвідношення між капіталом банку і його балансовими і позабалансовими активами, зваженими за ступенем ризику відповідно до норм, які можуть відрізнятися по окремих країнах, але при цьому повинна дотримуватися певна логіка. Коефіцієнт встановлений на рівні 8% (при цьому на стрижневий або основний капітал повинна припадати як мінімум половина з цих 8%). Власний капітал включає два елементи: стрижневий і додатковий капітал. Для оцінки їх достатності було вибрано зважування активів і позабалансових зобов'язань (а не використання загальної суми балансу). Такий підхід забезпечує включення позабалансових операцій і стимулює вкладення в активи зі слабким ризиком.
По суті, Базельська угода стандартизованої оцінки кредитного та країнової ризиків. Ризики, пов'язані з процентними ставками, і ринковий ризик не піддавалися регулюванню в рамках цієї методики до 1997 р.
В даний час Базельським комітетом розроблені рекомендації щодо розрахунку нормативу достатності капіталу з урахуванням відсоткового та ринкового ризиків.
Залежно від оцінки ризику відбувається зважування активів, Найбільші труднощі викликає оцінка операцій, що враховуються за балансом. Це пов'язано з їх різноманітністю в кожній країні і іноді незначним обсягом. Кожна країна має певною свободою в інтерпретації ризиків і застосуванні рекомендацій Базельського комітету, в той же час ці рекомендації наполягають на конверсії всіх позабалансових зобов'язань в еквівалентний кредитний ризик з використанням спеціального конверсійного коефіцієнта. Отримані результати потім зважуються так само, як і у випадку з балансовими операціями. Це не дозволяє багатьом банкам використовувати практику виведення за баланс ризикованих видів активів за допомогою впровадження нових фінансових інструментів. Таким чином, проводиться единообразная оцінка сукупного ризику за всіма активами банку.
Базельська система отримала все більшого поширення. Так, в рамках ЄС діє єдиний коефіцієнт платоспроможності, ана-логічний коефіцієнту Кука, але розповсюджуваний на всю систему кредитних інститутів, а не тільки на великі міжнародні банки.
Розробка цілісного підходу до оцінки достатності власного капіталу особливо важлива для сучасної російської банківської системи. Комерційні банки нашої країни працюють при все посилюється несприятливій кон'юнктурі. Численні випадки банкрутства і закриття банків, відсутність централізованої системи страхування депозитів вимагають ретельного аналізу, проведення статистичних досліджень для визначення рівня достатності капіталу комерційних банків.
Відповідно до Базельською угодою капітал банку поділяється на капітал 1-го рівня і капітал 2-го рівня.
Капітал 1-го (основного) рівня включає звичайні акції, нерозподілений прибуток, що не передбачають накопичення дивідендів, безстрокові привілейовані акції, а також неконтрольний пакет акцій консолідованих дочірніх компаній мінус нематеріальний (нематеріальний) основний капітал .
Банкам дозволено відображати в своїх балансах нематеріальний основний капітал, який виникає при купівлі банку або небанківської фірми за готівку. Нові міжнародні стандарти передбачають, що при визначенні мінімального необхідного обсягу основного капіталу банку його нематеріальний капітал повинен відніматися з сукупного капіталу.
Нові міжнародні капітальні стандарти допускають, щоб субординовані боргові зобов'язання з початковим середовищ-ним терміном погашення 5 років вважали джерелом необхідного додат-Передачі капіталу.
Проте жодна з форм додаткового капіталу не може становити більше 50% основного капіталу. Після 1992 р. допустимі резерви на покриття збитків від кредитів та оренди також вважаються частиною додаткового капіталу за умови, що вони є загальними (не особливо) резервами і становлять не більше 1,25% зважених за ризиком активів банків.
Компоненти капіталу 2-го рівня регулюються самостійно сторонами, що підписали Базельська угода; при цьому капітал 2-го рівня не може становити більше 100% капіталу 1-го рівня.
Вхідні в капітал 2-го рівня резерви на випадок неповернення позик обмежені на період з 1992 р. 1,25% від зважених за ризиком активів, а сумарна величина вторинних боргів і середньострокових привілейованих акцій, які підлягають амортизації по настанні терміну погашення, не може перевищувати 50% капіталу 1-го рівня. Інші компоненти капіталу 2-го рівня обмежень не мають, а всі суми, що виходять за межі встановлених нормативів, допустимі, але в якості капіталу не зараховуються.
Нові узгоджені вимоги до капіталу, які повинні були вступити в дію до 31 грудня 1992 р., були такі:
Відношення капіталу 1-го рівня до зважених за ризиком активам і позабалансовими операціями має бути не нижче 4%.
Ставлення сукупного капіталу (тобто суми капіталу 1-го і 2-го рівнів) до сукупних зважених за ризиком активів і позабалансовими операціями має бути не нижче 8%.
Угода передбачала також перехідний період (1990 - 1992 рр..), Протягом якого дані показники мали становити відповідно 3,65 і 7,25%.
Запропонований Базельскйм комітетом підхід до визначення достатності капіталу володіє наступними основними перевагами:
характеризує "реальний" капітал банку;
сприяє перегляду стратегії банків і відмови від надмірного нарощування кредитів при мінімальному капіталі, віддаючи перевагу не обсягом кредитного портфеля, а його якості;
сприяє збільшенню частки нерісковой діяльності банку;
заохочує уряд зменшувати регламентацію діяльності банків, оскільки в ній проявляється більше елементів саморегулювання;
дає можливість враховувати ризики за позабалансовими зобов'язаннями;
дозволяє порівнювати банківські системи різних країн.
Разом з тим слід зазначити, що поряд з достоїнствами запропонованого методу розрахунку достатності капіталу банку він має ряд істотних недоліків. Основними з них є:
відсутність достатньої чіткості у визначенні складових елементів капіталу за рівнями, що дозволяє пом'якшити вимоги до ка-піталу з боку окремих банків;
недостатньо докладна диференціація активів за ступенем ризику;
заниження вимог до резервів за окремими видами операцій;
орієнтація на оцінку досточно капіатала тільки по кредитному ризику;
відсутність залежності обсягу капіталу від ринкових і процентних ризиків, які мають дуже важливе значення в діяльності банку.
З метою уточнення розрахунку достатності капіталу банку з урахуванням відсоткового та ринкового ризиків у липні 1997 р. були прийняті поправки до Угоди про вимоги до рівня капіталу. У відповідності з цими поправками у строки, встановлені органами банківського нагляду, банки повинні будуть вимірювати і проводити відрахування з капіталу, коректуючи його на ринкові ризики на додаток до кредитних ризиків. Ринковий ризик - це ризик виникнення збитків за балансовими і позабалансовими позиціями, що викликається зміною рівня ринкових цін.
Дана вимога поширюється на такі види ризиків:
ризики, пов'язані з інструментами, заснованими на процентних ставках, і пайовими інструментами в портфелі торгових операцій;
валютний та товарний ризики (купівля-продаж цінних паперів) за всіма операціями банку.
Для покриття ринкового ризику може використовуватися насамперед капітал 1-го і 2-го рівнів. На розсуд національних органів банки можуть використовувати капітал 3-го рівня, який складається з короткострокового субординованого боргу (не менше 2 років), при дотриманні наступних умов:
банки можуть використовувати капітал 3-го рівня тільки для підтримки ринкового ризику, викликаного зміною рівня ринкових цін. Це означає, що будь-які вимоги до капіталу, що виникають у зв'язку з кредитним ризиком або ризиком контрагента за умовами Угоди про достатність капіталу 1988 р., включаючи ризик контрагента, який виникає при використанні похідних інструментів в торговому і банківському портфелі, повинні виконуватися за умовами цієї угоди (тобто покриватися капіталом 1-го і 2-го рівнів);
капітал 3-го рівня, необхідний для підтримки ринкового ризику, повинен становити не більше 250% капіталу першого рівня.
В якості капіталу 3-го рівня може використовуватися короткостроковий субординований борг, який слід розглядати як капітал за умови, що останній, якщо того вимагатимуть обставини, може стати частиною постійного капіталу банку і використовуватися для покриття збитків у разі його неплатоспроможності. Тому він як мінімум повинен бути:
незабезпеченим, субординованим і повністю сплаченим;
мати початковий термін як мінімум 2 роки;
не повинен погашатися до спочатку встановленого терміну, за винятком тих випадків, коли це дозволяється органами нагляду;
повинна дотримуватися застереження про "блокуванні" капіталу, в якій говориться, що ні процентні платежі, ні основна сума боргу не можуть бути виплачені (навіть на кінець терміну), якщо в результаті таких виплат у банку будуть порушені мінімальні вимоги до капіталу.
У вітчизняній практиці порядок розрахунку нормативу достатності капіталу для комерційних банків встановлений відповідними документами Центрального банку РФ. Основними є Інструкція Центрального банку Росії від 1 жовтня 1997р. № 1 "Опорядкерегу-лювання діяльності банків" та Полое / сеніе ЦБ РФ від 1 червня 1998р. № 31-П "Ометодікерасчета власних коштів (капіталу) кредитних організацій" з подальшими їх змінами та доповненнями. Перерахованими нормативними документами встановлено мінімальний розмір статутного капіталу для знову створюваних кредитних організацій, мінімальний розмір власного капіталу для діючих кредитних організацій, загальний порядок розрахунку абсолютної і відносної величини капіталу і його розподіл на основний і додатковий відповідно до рекомендацій Базельського комітету.
Необхідно відзначити, що Центральний банк РФ продовжує посилювати вимоги до абсолютної і відносної величини капіталу, приводячи їх у відповідність з міжнародними стандартами.
Мінімальний розмір статутного капіталу для знову створюваних кредитних організацій має становити на:
01.01.98 р. - суму, еквівалентну 4,0 млн ЕКЮ;
01.07.98 р.-5, 0 млн ЕКЮ.
Мінімальний розмір власного капіталу банку, який визначається як сума статутного капіталу, фондів банку і нерозподіленого прибутку, встановлюється з 1 січня 1999 р. в сумі, еквівалентній 5,0 млн євро. Банкам, размер'собственного капіталу яких знаходитиметься в межах сум, еквівалентних від 1,0 до 5,0 млн євро, вводяться обмеження на виконання окремих операцій. Зокрема, ці банки не зможуть проводити операції за межами Російської Федерації (крім відкриття та ведення кореспондентських рахунків у банках-нерезидента для здійснення розрахунків за дорученням фізичних і юри-дичних осіб), операції з залучення та розміщення дорогоцінних металів; відкривати філії та створювати дочірні організації за кордоном; приймати участь у капіталі кредитних організацій на суму, що перевищує 25% капіталу цих кредитних організацій.
Розрахунок нормативу достатності капіталу банку проводиться в такій послідовності. Спочатку визначається абсолютна величина капіталу; потім розраховуються сума активів, зважених за ступенем ризику, і резерви, створені банком на покриття можливих втрат за активними операціями.
При розрахунку абсолютної величини власного капіталу приймаються наступні елементи:
Сума залишків за балансовими рахунками:
Фонди банку - статутний капітал (рах. 102 + рах. 103 + рах. 104); додатковий капітал (рах. 106); фонди (рах. 107).
Залишки за балансовим рахунком 104 (статутний капітал неакціонерних банків) приймаються в розрахунок у сумі фактично сплаченого статутного капіталу, але не вище зареєстрованого.
Поточні доходи банку (рах. 701), зменшені на поточні витрати банку (рах. 702).
Доходи майбутніх періодів у вигляді позитивних різниць за окремими операціями банку (повчання авансом накопичений відсотковий (купонний) доход по процентних (купонним) зобов'язаннями - сч.61305; переоцінка коштів в іноземній валюті - рах. 61306; переоцінка цінних паперів - рахунок 61307; переоцінка дорогоцінних металів - рахунок 61308) за вирахуванням негативних різниць за цими ж операціями банку (рахунки 61405 + 61406 + 61407 + 61408).
Нерозподілений прибуток банку за вирахуванням збитків поточного та минулих років (рахунки 703 - 704 - 705).
Резерви на можливі втрати по позиках, створені під кредити 1-ї групи ризику (за даними аналітичного обліку банку).
Резерви під знецінення вкладень у цінні папери:
в акції дочірніх і залежних акціонерних товариств (рах. 60105);
в акції банків, придбані для перепродажу та інвестування (дані аналітичного обліку до рах. 50804);
в інші акції, акції банків-нерезидентів та інші акції нерезидентів (дані аналітичного обліку за рахунками 50904, 51004, 51104).
акцій і часток, викуплених акціонерними та неакціонерного банками (рах. 105);
абстрактних коштів в розрахунки з організаціями банків по виділеним коштам (рах. 60319);
нарахованих, але не сплачених банком в строк (прострочених) відсотків (частина рах. 61401);
кредитів, гарантій та поручительств, наданих банком своїм учасникам (акціонерам) і інсайдерам понад ліміти, встановлених нормативами ризику на одного позичальника, і максимального розміру кредитів, позик, гарантій та поручительств, наданих банком своїм інсайдерам;
недосозданного резервів на можливі втрати по позичках і під знецінення вкладень у цінні папери (різниця між розрахунковою величиною резервів, необхідної нормативними документами ЦБ РФ, і фактично створеної сумою резервів), за винятком суми недо-створеного резерву, на величину кредитів, наданих учасникам (акціонерам) банку та інсайдерам;
залишків за рахунком 10601 "Приріст вартості майна при пере-оцінці", що перевищують суму переоцінки майна банку, здійснюва-ленну до 1 січня 1997;
простроченої дебіторської заборгованості тривалістю понад 30 днів з моменту її обліку за відповідними балансовими рахунками (дані аналітичного обліку до рахунків з обліку дебіторської заборгованості);
перевищення вкладень в матеріальні і нематеріальні активи над джерелами їх фінансування. Для такого коригування капіталу банку необхідно провести попередній розрахунок. Сума дебетових залишків рахунків з обліку матеріальних і нематеріальних активів (604 + 605 + 607 - 606 + 609 (А-П) + 610) зіставляється із сумою залишків за пасивними рахунками (102 + 103 + 104 - 105 + 106 + 107 + (701 - 702) + (703 - 704 - 705). Якщо сума джерел вище суми вкладень в матеріальні і нематеріальні активи, то позитивний результат в розрахунок не приймається. Якщо вкладення в матеріальні і нематеріальні активи перевищують джерела (негативний результат), то капітал банку зменшується на всю суму дебетових залишків по вищеперелічених рахунками, зменшеним на суму зносу;
вкладень банку в акції (частки участі) інших банків та господарських товариств, включаючи кредитні організації-нерезиденти, при-придбані для інвестування, якщо пакет акцій (участі) перевищує 20% статутного капіталу організації-емітента, на дату розрахунку капіталу банку (дані аналітичного обліку до рахунків 50903, 51003, 51103,60202,60203,60204);
акцій банків, придбаних для перепродажу (рах. 50802) і інвестування (рах. 50803);
участі в дочірніх і залежних акціонерні товариства (рах. 601 А);
коштів банку, внесених до статутних капіталів інших банків (рах. 60201).
Отримана в результаті такого розрахунку величина становитиме абсолютну суму власного капіталу банку.
При розрахунку суми активів, зважених за ступенем ризику, останні поділяються на п'ять груп виходячи зі ступеня ризику вкладень та можливої втрати частини вартості. Зважування активів проводиться шляхом множення залишків коштів на відповідному балансовому рахунку (рахунках) або їх частини на коефіцієнт ризику (у%), поділений на 100%. Отримана сума активів, зважених за ступенем ризику, збільшується на суму кредитного ризику по інструментах, відбитим на позабалансових рахунках бухгалтерського обліку, суму кредитного ризику за строковими угодами і суму ринкового ризику. Для визначення кредитного ризику по інструментах, відбитим на позабалансових рахунках, номінальна величина зобов'язань по кожному фінансовому інструменту множиться на коефіцієнт ризику. На отриману суму збільшуються ризикові активи.
Для розрахунку кредитного ризику за строковими угодами (крім угод, укладених на торговельних майданчиках країн, включених до складу "групи розвинених країн", за якими кредитний ризик не розраховується) визначаються поточний кредитний і потенціальнийріскі. Поточний кредитний ризик являє суму вартості заміщення по операціях, включеним у двосторонні компенсаційні угоди (неттінг і подібні угоди) та вартості заміщення по операціях, не включених до компенсаційні угоди.
Потенційний кредитний ризик визначається як сума ризику по операціях з юридично оформленими двосторонніми компенсаційними угодами і по операціях, не включених у зазначені угоди.
Загальна величина ризику за строковими угодами (ВРХ) визначається як різниця між сумою поточного і потенційного ризику і сумою забезпечення, отриманої банком від контрагента. Отримана величина множиться на коефіцієнт ризику залежно від контрагента і становить суму кредитного ризику за строковими угодами, що враховується при розрахунку достатності капіталу.
Сума ринкового ризику розраховується відповідно до Положення ЦБ РФ № 89-Пот 24 вересня 1999р.
Таким чином, норматив достатності капіталу розраховується за такою формулою:
Російська методика визначення капіталу банку і розрахунку його дос-таточности мала істотні відмінності від рекомендацій Базельського комітету. По-перше, до складу капіталу банку включалася вся прибуток минулого та поточного року без урахування її цільового призначення, що призводило до завищення суми капіталу. По-друге, при розрахунку активів, зважених за ступенем ризику, зменшені коефіцієнти ризику по корпоративних цінних паперів. Це положення зберігається і в даний час. Перераховані відмінності в деякій мірі усунені Положенням "Про методику розрахунку власних коштів (капіталу) кредитних організацій", яке передбачає розподіл капіталу на два рівня: основний і додатковий і уточнює розрахунок суми прибутку і фондів, що включаються до складу капіталу банку.
Основний капіталу банку включає такі елементи:
статутний капітал кредитної організації;
емісійний дохід;
вартість безоплатно отриманого майна;
частина фондів кредитної організації (резервний, накопичення), утворених відповідно до вимог законодавчих та нормативних документів та в порядку, встановленому установчими документами кредитної організації, за рахунок прибутку минулих років, використання яких не призводить до зменшення майна банку;
частина невикористаної прибутку поточного року і фондів, утворених з прибутку поточного року, якщо ці дані підтверджені аудиторською фірмою; -
суму резерву, створеного кредитною організацією під знецінення вкладень в акції та частки дочірніх і залежних товариств, в акції банків (для інвестування та перепродажу), а також в інші акції та акції банків-нерезидентів.
Основний капітал банку зменшується на суму:
нематеріальних активів, скоригованих на суму нарахованого зносу;
власних акцій і часток, викуплених кредитною організацією;
непокритих збитків минулих років;
збитків поточного року.
Додатковий капітал включає:
приріст вартості майна за рахунок переоцінки, виробленої до 1 січня 1997;
резерви на можливі втрати по позиках, віднесеним до 1-й групі ризику;
фонди кредитної організації, сформовані з прибутку по-точного року, без підтвердження аудиторською фірмою, і з прибутку минулих років до підтвердження аудиторською фірмою, використання яких не призводить до зменшення майна банку;
нерозподілений прибуток звітного року з урахуванням нарахованих відсотків за кредитами, віднесеним до 1-й групі ризику, не підтверджену аудиторською фірмою і не включену в основний капітал;
субординований кредит (позика), під яким розуміється кредит, отриманий банком в рублях на термін не менше 5 років при дотриманні наступних умов: кредит не може бути погашений раніше встановленого терміну (за винятком істотних порушень договору з боку позичальника або з інших підстав); погашається однією сумою в кінці строку; відсотки встановлюються на рівні ставки рефінансування; при ліквідації банку-позичальника вимоги кредитора за наданим субординованим кредитом задовольняються після виконання вимог інших кредиторів, але раніше виплати за акціями або часткам учасників банку. Сума субординованого кредиту не повинна перевищувати 50% основного капіталу;
частину статутного капіталу, сформованого за рахунок капіталізації приросту вартості майна при переоцінці;
привілейовані акції, крім тих, щодо яких не встановлено фіксований дивіденд і, що не відносяться до кумулятивним;
невикористана прибуток попереднього року до аудиторського підтвердження (до 1 липня поточного року).
Отримана таким чином величина додаткового капіталу приймається в розрахунок сукупного капіталу в межах суми основного капіталу. Якщо основний капітал дорівнює нулю або має негативну величину, то додатковий капітал у розрахунок не приймається.
Підсумовуючи розраховані суми основного та додаткового капіталу, отримуємо абсолютну величину сукупного капіталу. Для остаточної оцінки обсягу сукупного капіталу його необхідно зменшити в такому ж порядку, як це було зазначено при розрахунку нормативу достатності капіталу. Додатково до раніше названим 'елементам капітал банку зменшується на суму субординованого кредиту, наданого кредитним організаціям-резидентам в тій частині, яку останні враховують у складі джерел додаткового капіталу.
Таким чином, уточнена методика розрахунку капіталу банку і його поділ на основний і додатковий наближають оцінку капіталу до прийнятих в міжнародній практиці стандартам.