| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
Чи не підлягають оподаткуванню доходи | ||
|
державні допомоги, за винятком допомоги з тимчасової непрацездатності; державні пенсії, призначені у порядку, встановленому чинним законодавством; всі види встановлених чинним законодавством РФ, законодавчими актами суб'єктів РФ, рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування компенсаційних виплат, пов'язаних з наступним: відшкодуванням шкоди, заподіяної каліцтвом або іншим ушкодженням; безкоштовним наданням житлових приміщень і комунальних послуг або відповідного грошового відшкодування; оплатою вартості і (або) видачею належного натурального забезпечення, а також виплатою грошових коштів замість цього забезпечення; звільненням працівників, за винятком компенсації за невикористану відпустку; відшкодуванням інших витрат, включаючи витрати на підвищення професійного рівня працівників; виконанням платником податків трудових обов'язків (включаючи переїзд в іншу місцевість і відшкодування витрат на відрядження). При оплаті працедавцем платнику податку витрат на відрядження і в середині країни, так і за її межі в дохід, що підлягає оподаткуванню, не включаються добові, виплачують в межах норм, що встановлюються згідно з чинним законодавством, а також фактично вироблені і документально підтверджені цільові витрати на проїзд до місця призначення і назад, на проїзд багажу, витрати по найму житлового приміщення, оплаті проїзду до аеропорту чи вокзалу і назад, комісійні збори, оплата послуг зв'язку, а також інші витрати, визначені Податковим кодексом РФ. До 2008 р. розмір добових, що не враховуються при оподаткуванні ПДФО, не був встановлений законодавчо. ФНС і Мінфін Росії для обмеження розміру добових для цілей ПДФО використовували Постанова Уряду РФ від 2 жовтня 2002 р. № 729, в якому було визначено максимальний розмір добових, що враховуються для цілей оподаткування прибутку організацій. Рішенням ВАС РФ від 26 січня 2005 р. № 16141/04 було зазначено, що Постанова Уряду РФ № 729 не може застосовуватися для цілей ПДФО. Крім того, було визначено, що добові, які виплачуються в розмірі, погодженому з роботодавцем в колективному договорі або локальному нормативному акті, доходом працівника не є. Таким чином, для організацій, що не фінансуються з бюджету, для того, щоб добові не потрапили під ПДФО, їх розмір необхідно було передбачити в колективному договорі або локальному нормативному акті (наприклад, у положенні про відрядження). З 2008 р. Федеральний закон № 216-ФЗ встановив максимальний розмір добових, які не обкладаються ПДФО. Для відряджень по Росії величина добових, не оподатковуваних ПДФО, становить 700 руб. в день, для відряджень за кордон ліміт становить не більше 2500 руб. незалежно від країни. Раніше розмір добових при відрядженнях за кордон регламентувався постановами Уряду РФ, прийнятими щорічно, і залежав від країни відрядження. Крім зазначених вище, не підлягають оподаткуванню: винагороди донорам за здану кров, материнське молоко та іншу донорську допомогу; аліменти, одержувані платником податку; суми, одержувані платником податку у вигляді грантів, наданих для підтримки науки і освіти, культури і мистецтва в РФ міжнародними або іноземними організаціями; одноразова матеріальна допомога, що надається в зв'язку зі стихійними лихами або іншими надзвичайними обставинами. Федеральний закон № 216-ФЗ розширив перелік виплат, що належать до одноразової матеріальної допомоги, не оподатковуваної ПДФО, тобто не підлягають оподаткуванню суми одноразової матеріальної допомоги, що надається платникам податків у зв'язку зі стихійним лихом або з іншими надзвичайними обставинами, а також платникам податків, які є членами сімей осіб, загиблих в результаті стихійних лих або інших надзвичайних обставин, з метою відшкодування заподіяної їм матеріальної шкоди і шкоди їх здоров'ю незалежно від джерела виплати. У порівнянні з раніше діяла нормою не обкладаються ПДФО виплати не тільки постраждалим, а й членам їхніх родин. При цьому джерело виплати не має значення. Раніше це мали робити державні фонди або фонди зарубіжних країн. Також не обов'язковою умовою є рішення влади про виплату такої допомоги. Крім того, не підлягають обкладенню наступні види одноразової матеріальної допомоги: платникам податків, які постраждали від терористичних актів на території РФ, а також платникам податків, які є членами сім'ї осіб, які загинули внаслідок терористичних актів на території РФ; платникам податків у вигляді гуманітарної допомоги, що надається благодійними організаціями відповідно до законодавства РФ; платникам податків з числа малозабезпечених і мало-імущих громадян у вигляді сум адресної соціальної допомоги за рахунок коштів федерального, регіонального та місцевого бюджетів, а також позабюджетних державних фондів; матеріальна допомога, що виплачується роботодавцями, працівникам (батькам, усиновителям, опікунам) при народженні (усиновленні) дитини, але не більше 50 тис. руб. на кожну дитину. Також звільняються від сплати податку на доходи фізичних осіб такі види доходів. 1. Суми повної або часткової компенсації вартості путівок (за винятком туристичних), виплачується роботодавцями своїм працівникам або членам їх сімей, в санаторно-курортні та оздоровчі заклади, а також дітей, які не досягли 16летніх віку. З 1 січня 2008 р. набула чинності нова редакція цього пункту ст. 217 НК РФ. Суть змін полягає в наступному: ПДФО не утримується з вартості повної або часткової компенсації вартості путівок, що видаються колишнім співробітникам організації, якщо вони звільнені у зв'язку з виходом на пенсію по старості або інвалідності; в Кодексі чітко сформульовано, що до санаторно-курортним та оздоровчим організаціям відносяться санаторії, санаторії-профілакторії, будинки відпочинку і бази відпочинку, пансіонати, лікувально-оздоровчі комплекси, санаторні, оздоровчі та спортивні дитячі табори; для того щоб скористатися даною пільгою путівки повинні бути оплачені за рахунок таких джерел: коштів організацій, якщо витрати з оплати путівок не віднесені до витрат, що враховуються при визначенні податкової бази по податку на прибуток організації; коштів бюджетної системи РФ; коштів, одержуваних від діяльності, щодо якої організації застосовують спеціальні податкові режими. Нова редакція даного пункту знімає розбіжності в застосуванні даної норми організаціями, що застосовують як загальний режим оподаткування, так і спеціальні податкові режими. Суми, сплачені роботодавцями, що залишилися в їх рас-започаткували після сплати податку на прибуток організацій, за лікування та медичне обслуговування своїх працівників, їх подружжя, їхніх батьків та їхніх дітей; суми, що сплачуються громадськими організаціями інвалідів за лікування та медичне обслуговування інвалідів за умови наявності у медичних установ відповідних ліцензій, а також наявності документів, що підтверджують фактичні витрати на лікування та медичне обслуговування. Стипендії учнів, аспірантів, ординаторів, ад'юнктів або докторантів установ вищої та початкової професійної освіти. Доходи платників, одержувані від продажу вирощених в особистих підсобних господарствах: худоби, кроликів, нутрій, птиці, продукції тваринництва, рослинництва, квітництва й бджільництва, як у натуральному, так і в переробленому вигляді. Доходи у вигляді відсотків, що отримуються по внесках в банках, що знаходяться на території РФ. У зв'язку із змінами, які вніс Федеральний закон № 216-ФЗ (набрали чинності з 1 січня 2007 р.), не обкладаються ПДФО відсотки по карбованцевих внесках, які на дату укладення договору, або продовження договору були встановлені в розмірі, що не перевищує діючу ставку рефінансування ЦБ РФ за умови, що протягом періоду нарахувань відсотків розмір відсотків по вкладу не збільшувався і з моменту, коли процентна ставка по рублевому вкладом перевищила ставку рефінансування ЦБ РФ, пройшло не більше трьох років. За валютними вкладами у банках доходи у вигляді відсотків не обкладаються ПДФО, якщо встановлена ставка не перевищує 9% річних за вкладами в іноземній валюті. З 1 січня 2009 р. відповідно до Федерального закону від 22 липня 2008 р. № 158-ФЗ не підлягають обкладенню відсотки по карбованцевих внесках, що виплачуються у межах сум, розрахованих виходячи із ставки рефінансування ЦБ РФ, збільшеною на п'ять процентних пунктів, протягом періоду, за який нараховані зазначені відсотки. Крім того за раніше укладеними договорами у разі зміни ставки рефінансування ЦБ з 1 січня 2009 р. граничний ставка визначається з розрахунку ставки рефінансування ЦБ РФ, збільшеною на п'ять процентних пунктів. Крім перерахованих вище, не підлягають оподаткуванню такі види доходів. Доходи в грошовій або натуральній формах, одержуваних від фізичних осіб у порядку спадкування, за винятком винагороди, що виплачується спадкоємцям авторів творів науки, літератури, мистецтва, винаходів, відкриттів. При отриманні свідоцтва про право спадкування за законом і за заповітом сплачується державне мито, розмір якої визначається ст. 333.24, а саме: дітьми, подружжям, батьками, повнорідними братами і сестрами у розмірі 0,3% вартості успадкованого майна, але не більше 100 тис. руб., Іншими спадкоємцями - 0,6% вартості, але не більше 1 млн руб. Відповідно до ст. 333.25 за вибором платника державного мита може бути представлений документ з указу-ням інвентаризаційної, ринкової, кадастрової або інший (номінальною) вартості майна, виданої організаціями або фахівцями-оцінювачами. Доходи в грошовій або натуральній формах, одержуваних від фізичних осіб, в порядку дарування, за винятком випадків дарування нерухомого майна, транспортних засобів, акцій і т.п. Доходи, отримані в порядку дарування звільняються від оподаткування у разі, якщо дарувальник і обдаровуваний є членами сім'ї або близькими родичами (подружжям, батьками та дітьми, бабусею, дідусем та онуками, братами і сестрами). Доходи, що не перевищують 4000 руб., Отримані по кожному з наступних підстав за податковий період: - вартість подарунків, отриманих платниками податків від організацій або індивідуальних підприємців; вартість призів у грошовій і натуральній формах, отриманих на конкурсах і змаганнях, що проводяться згідно з рішеннями Уряду РФ та інших органів державної влади; суми матеріальної допомоги, що надається роботодавцями своїм працівникам, а також колишнім працівникам, які звільнилися на пенсію; відшкодування вартості придбаних працівниками, членами їх сімей, колишнім працівникам (пенсіонерам) медикаментів за призначенням лікаря; вартості будь-яких виграшів та призів, одержуваних у конкурсах, іграх та інших заходах, що проводяться в рекламних цілях; суми матеріальної допомоги, що надається інвалідам громадськими організаціями інвалідів. 4. Інші доходи, перелічені в ст. 217 НК РФ. З 1 січня 2008 р. ст. 217 доповнено двома новими пунктами, дія яких була поширена на правовідносини, що виникли з 1 січня 2005 г.: ПДФО не утримується з суми, отриманої за рахунок коштів бюджетів бюджетної системи РФ на відшкодування витрат на оплату відсотків по позиках (кредитам); від ПДФО звільняються субсидії на придбання та (або) будівництво житлового приміщення, що надаються за рахунок коштів федерального бюджету, бюджетів суб'єктів РФ і місцевих бюджетів; Крім зазначених поправок, з 1 січня 2009 р. в ст. 217 внесено ще ряд важливих змін. Відповідно до Федерального закону від 22 липня 2008 р. № 158-ФЗ не обкладаються ПДФО суми оплати за навчання платника податків за основним і додаткових загальноосвітніх та професійних освітніх програм, його професійну підготовку та перепідготовку в російських або іноземних освітніх установах, що мають ліцензію або відповідний статус. Крім того, з 1 січня 2009 р. не підлягають оподаткуванню: внески на співфінансування формування пенсійних накопичень, що направляються для забезпечення реалізації державної підтримки формування пенсійних накопичень; сплачуються роботодавцем добровільні внески на на-копітельную частина пенсії в сумі не більше 12 000 руб. на рік у розрахунку на кожного працівника, на користь якої вони сплачуються; суми, що виплачуються організаціями своїм працівникам на відшкодування витрат по сплаті відсотків по позиках (кредитам) на придбання або будівництво житлового приміщення, що включаються до складу витрат, що враховуються при визначенні податкової бази по податку на прибуток. | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||