Приклад заповнення декларації з єдиного податку на поставлений дохід
За I квартал 2006 р. І.В.Степашін перерахував внески на обов'язкове пенсійне страхування в сумі 870 руб. (450 руб. За себе і 420 руб. За працівників).
Допоможемо заповнити І. В. Степашину податкову декларацію по єдиному податку за I квартал 2006 р.
Титульний лист. У самому верху аркуша передбачені осередки для номера ІПН підприємця - І.В.Степашін пишемо його ІПН - 623104863503. Рядок «КПП" не заповнюємо, так як КПП передбачений тільки для організацій.
Далі, оскільки декларація первинна, тобто не є виправній, коректує і т.д., то в першому квадраті поля «Вид документа» ставимо 1 (одиниця). Через дріб нічого не ставимо. У цьому полі проставляється цифра при здачі коригуючих розрахунків.
У полі «Податковий (звітний) період» вписується цифра 3. Оскільки декларація здається поквартально, тут завжди буде стояти ця цифра, що позначає кількість місяців у кварталі.
У полі «№ кварталу або місяця» проставляємо цифру 1 - 1 квартал. У липні 2006 р. Степашин буде здавати звіт за II квартал і в цьому полі проставить цифру 2.
Далі йде полі «Звітний рік» - ставимо 2006.
Наступну рядок «Видається в» заповнюємо відповідно
з повним найменуванням податкового органу та його коду: МРІ МНС Росії N9 2 по м. Рязані. Код 6234.
Нижче в полі «Індивідуальний підприємець» ставимо «галочку». А ще нижче - прізвище, ім'я та по батькові - «Степашин Іван Васильович».
Як зазначалося вище, рядок «Основний державний реєстраційний номер (ОГРН) заповнювати підприємцям не потрібно, а значить, ці поля він залишає порожніми. Заповнюємо рядок ОРНІП.
У полі «Дана декларація складена на сторінках" ставимо
цифри 007. До декларації І.В.Степашін прикладає квитанції про сплату пенсійних внесків на 2 аркушах і у відповідному полі «З додатком підтверджуючих документів або їх копій на лисиць-тах» проставляємо цифри 002.
Нижче розташовані два поля: ліве для платників податків, праве для працівника податкових органів. Підприємцю відведена сама нижня рядок. Тут підприємець ставить автограф і дату здачі декларації: 15.04.2006.
На наступній сторінці розташований розділ 1. Він заповнюється в останню чергу, тому перейдемо до наступної сторінки, на якій знаходиться розділ 2 «Розрахунок єдиного податку на поставлений дохід».
Спочатку вказуємо ІПН - сама верхня рядок сторінки, і трохи нижче номер сторінки (нумерацію сторінок можна зробити в останню чергу).
«Код виду підприємницької діяльності» заповнимо згідно з додатком 3 до Порядку заповнення декларації.
Оскільки І. В. Степашин здійснює свою діяльність в торговому центрі в торговій точці, що має торговий зал, то код його виду діяльності - 04. Ці цифри ставимо в рядку «Код виду підприємницької діяльності».
У рядку 030 вказуємо адресу - місце здійснення підприємницької діяльності, тобто адреса торгового центру - 390 013, 62 (номер суб'єкта РФ), м. Рязань, вул. Заводський проїзд, д. 1. У клітинах, де нічого не вписуємо, обов'язковий прочерк.
З рядка 040 починається розрахунок податку. У ній вказується базова прибутковість на одиницю фізичного показника на місяць (грн.) згідно з таблицею. У нашому прикладі - 1800 руб.
У наступних рядках зазначаються фізичні показники за 3 міс: назва місяця - січень, лютий, березень (в стовпці 1). У стовпці 3 вказуємо у відповідних рядках показники: 10 - у рядку 050 (кількість фізичних показників за 1-й міс. Кварталу - січень), 10 - у рядку 060 (кількість фізичних показників за 2-й міс. Кварталу - лютий), 25 - у рядку 070 (кількість фізичних показників за 3-й місяць кварталу - березень).
У рядку 080 ставимо прочерк. Вона присвячена коефіцієнту К1е який у 2005 р. не застосовувався. Також ставимо прочерки і в розділі 2.1.
У рядку 090 вказуємо коефіцієнт К2, встановлюваний регіональним законодавством.
За регіональною законом Рязанської обл. встановлений коригуючий коефіцієнт (для підприємця І.В.Степашіна) - 0,70.
У рядку 100 - вписуємо коригуючий коефіцієнт К3. Припустимо, що в 2006 р. він становить 1,104.
У наступному рядку 110 вказується податкова база за квартал. Вона розраховується шляхом додавання податкової бази по місяцях (рядки 120 + 130 + 140). Для розрахунку податкової бази за січень (рядок 120) необхідно пере-множити показники рядків: 040, 050, 080, 090, 100. За січень податкова база складе: 1800 руб.х 10 м2х0, 70х 1,104 = 13910 руб. У рядку 120 ставимо число 13910.
Для розрахунку податкової бази за лютий (рядок 130) необхідно перемножити показники рядків: 040, 060, 080, 090, 100. За лютий податкова база складе: 1800 руб. х 10 м2х0, 70х 1,104 = 13910 руб. У рядку 130 ставимо число 13910.
Для розрахунку податкової бази за березень (рядок 140), необхідно перемножити показники рядків: 040, 070, 080, 090, 100. За березень податкова база становитиме (з урахуванням збільшення площі магазину): 1 800 руб. х 25 М2Х 0,70 х 1,104 == 34776 руб. Тому в рядку 130 ставимо число 34776.
Тепер ми зможемо розрахувати показник рядка 110: складемо показники рядків 120, 130 і 140. Їх сума 62597.
Після цього можна розрахувати податок. Для цього помножимо значення, вказане в рядку 110, на 15% (ставку податку) та в рядку 150 запишемо 9390, тобто 62 597x0, 15.
Розділ 2.1. заповнювати не будемо. Як було сказано вище, коефіцієнт К {в 2005 р. не застосовуємо. Тому у всіх рядках проставляємо прочерки. Вгорі сторінки необхідно вписати ІПН та номер сторінки.
Наступна сторінка (остання) присвячена податковим відрахуванням (розділ 3).
У рядку 010 вказується сума розрахованого податку (рядок 150 розділу 2). Якби І. В.Степашін заповнював декларацію за кількома видами діяльності, то для нього було б кілька розділів 2 і, отже, кілька сум у рядку 150 цього розділу. Тоді б він склав усі суми в рядку 150. У розглянутому випадку ця сума становить 9390.
У рядку 020 відображаються сплачені страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування підприємця та його працівників. І. В. Степашин протягом I кварталу заплатив страхових внесків на загальну суму 870 руб. Це число запишеться в рядку 020.
Наступний рядок показує суму податкового вирахування. Вона не може перевищувати половини суми розрахованого податку (див. рядок 010). Пред-приниматель І.В.Степашін зможе відняти з розрахованого податку не більше 50%, тобто при розрахунку 9390/2 = 4695 руб. Це ліміт податкового вирахування. Більше цієї суми з податку відраховувати не можна. У розглянутому прикладі сума страхових внесків менша розрахованого ліміту, тому віднімаємо всю суму з податку і ставимо в цьому рядку число 870.
Якби підприємець виплачував допомогу по тимчасовій непрацездатності, то і цю суму можна було б вирахувати з податку, але тільки ту її частину, яка виплачена з коштів підприємця. Ніхто з найнятих робітників І.В.Степашіна не хворів в I кварталі. Тому в рядках 040 і 050 ставимо прочерки.
У рядку 060 ставиться підсумкова сума податку, що підлягає сплаті.
Вона розраховується як різниця показників по рядках 010, 030 і 050. У нашому прикладі це: 9390 - 870 = 8520.
Кінцева сума єдиного податку на поставлений дохід складе 8520 руб. Цю суму перенесемо в рядок 030 розд. 1 (с. 3 декларації).
На сторінці 3 декларації розташовані тільки три рядки.
010 - код бюджетної класифікації - для єдиного податку на поставлений дохід - 18210502000011000110.
020 - код за Окатий - код муніципального освіти - для Степашина це 61401365000 (код 01С \ Т0 можна дізнатися у своїй податковій інспекції).
Далі на цій сторінці підприємець підписується і ставить дату заповнення декларації.
Таким чином, підприємець ставить лише 2 підпису - на титульному аркуші і на аркуші 2.
Не забудьте пронумерувати сторінки і перевірити, щоб на кожній сторінці стояв ІПН. Нагадаємо, що декларація складається в 2 екземпляри: один здається в податкову інспекцію, а інший залишається на платника податків з відміткою податкового працівника про прийняття декларації.