Приклад заповнення податкової декларації за формою 3-НДФЛ
В початку 2004 р. Ірина Василівна працювала в освітній установі на посаді помічника вихователя.
Допоможемо їм заповнити декларацію. На 1 сторінці (титульної) на самому верху вказується ІПН. Він повторюється на кожній сторінці.
У полі «вид документа» необхідно вказати «1» у першій клітинці, якщо здається перша декларація цього року, і «3», якщо вносяться виправлення в попередню декларацію, в другій комірці при подачі пров -вої декларації нічого не ставиться, при подачі коректує декларації пишеться її номер (1,2, 3).
Правіше передбачені осередки для зазначення року, за який здається декларація. У цьому полі ставимо, наприклад, 2005.
Трохи нижче найменування та номер інспекції, в яку здається декларація, і знак «V» («галочку») у полі «Підприємець».
У рядках Ф. І. О. вписуємо Красіна Ірина Василівна. Далі номер страхового пенсійного свідоцтва (пластикова зелена картка). Нижче - дата народження. Далі проставляємо галочку в квадратику «дружин».
Наступний рядок присвячена громадянству. У цьому рядку проставляємо «Росія» і код країни - 643.
Нижче - вид документа, що посвідчує особу, - паспорт грома-данина РФ, його код - 21 (нагадаємо, що код старого паспорта СРСР - 01). Серія та номер - 61 01 111111, місце видачі - Залізничним РВВС, дата видачі - 12.03.2001 р.
Далі заповнюється адреса місця проживання, починаючи з поштового індексу.
Рядки «Кількість днів перебування на території РФ» і «Адреса місця проживання за межами РФ» заповнюють тільки нерезиденти.
Після цього вказуємо кількість сторінок, на яких здається декларація, - 08 і кількість підтверджуючих документів. Внизу необхідно поставити дату здачі та автограф.
Наступні 3 сторінки заповнюються в останню чергу, тому до них ми повернемося пізніше. Але зараз на них можна поставити цифри ІПН та прізвище з ініціалами. Не забувайте повторювати цю процедуру на кожному аркуші декларації!
Перейдемо до сторінці 5 (розділ 00 007, або додаток А). На даному аркуші зазначають доходи, отримані від джерел у РФ у вигляді заробітної плати, премій та інших грошових і натуральних виплат; винагород від виконання робіт (послуг) за договорами цивільно-правового характеру, авторськими договорами; матеріальної допомоги, подарунків, призів, доходів від продажу майна та інших доходів, які враховуються при розрахунку податкової бази, що підлягає оподаткуванню за ставкою 13% (крім доходів від підприємницької діяльності та приватної практики, що відображаються у додатку В).
Сторінка 4 заповнюється в тому випадку, якщо фізична особа отримувала доходи, що оподатковуються за ставкою 13% і за нього було сплачено прибутковий податок роботодавцем.
Підприємець І. В. Красіна в перші місяці року працювала помічником вихователя в дитячому садку і отримала загальну суму доходу у розмірі 4 500 руб. Сума утриманого податку з урахуванням стандартних вирахувань склала 195 руб. (Див. п. 3.7 довідки про доходи, виданої з місця роботи).
Ці відомості заносять в декларацію в розділ 00007.
Для початку в назві сторінки вкажемо ставку податку - 13%. Далі в п. 1 відображається місце отримання доходу (роботи), а в п. 2 - загальну сума доходів за декількома місцями роботи (якщо вони мали місце).
У рядку 010 вкажемо ІПН джерела виплати - 6231098765 і через дріб його КПП - 623101001 (рядок 020). Ці відомості вказані в п. 1.1 довідки про доходи. На рядку, розташованої трохи нижче (030), - Дитячий садок № 39 і загальну суму доходу (040) - 4 500, оподатковувану базу - 1500 (п. 3.5 довідки про доходи), суму обчисленого (060) та утриманого податку (070) - 195 руб. (Відповідно п. 3.6 та 3.7 довідки про доходи).
Якби протягом року підприємець І.В.Красіна працювала в кількох організаціях, то вона заповнила б кілька варіантів (у розділі 00 007 їх всього 4).
У п. 2 «Разом» вказується загальна сума доходу і сума утриманого податку за всіма місцями роботи. У нашому прикладі дані повторюються такі ж як і вище.
Додаток В (розділ 00 009) декларації присвячений фізичним чи-ЦАМ-підприємцям.
У п. 1 необхідно вказати, в яких місцях підприємець займався підприємницькою діяльністю. Для цього треба поставити хрестики у квадратиках з найменуванням місяці. Підприємець І. В. Красіна здавала приміщення в оренду протягом усього року, тому вона закреслює всі квадратики.
У п. 2 необхідно вказати доходи і витрати, отримані від підприємницької діяльності. Для початку необхідно записати найменування виду діяльності по рядку 020 і його код згідно з загальноросійським класифікатором (рядок 021). У нашому прикладі - здавання під найм власної нежитлової нерухомого майна та код - 70.20.2.
Далі необхідно написати суму зроблених витрат з розбивкою по групах. І загальну суму витрат - тут вказуються документально підтверджені витрати. Підприємець І. В. Красіна поставить в рядку «матеріальні витрати» 030 - 20 ТОВ і по рядку «інші витрати» 060 - 2 400 руб. По рядку «Разом витрат» відображається загальна сума витрат у розмірі 22 400 руб.
Рядок «Витрати в межах нормативу» заповнюється, якщо підприємець не в змозі підтвердити свої витрати. Таку пільгу надають у розмірі 20% від доходів.
Якщо підприємець займається не одним видом діяльності, оподатковуваним податком на доходи фізичних осіб, то він заповнює кілька аркушів «В» (розділ 00 009). Підсумкові суми в цьому випадку відображаються тільки на останньому аркуші.
Переходимо до пункту 5 «Разом:»
У рядку 5.1. (090) ставимо загальну суму доходів - 100 000, в рядку 5.2. (0100) - суму зроблених витрат - 22400.
Пункт 5.3. відображає нараховані авансові платежі. Цю суму можна дізнатися за листом про сплату авансових платежів, яке вам повинні були надіслати поштою. У нашому прикладі це 8000 руб.
У п. 5.4. потрібно поставити суму сплачених авансових платежів за 2005 р. У нашому прикладі сума авансових платежів була сплачена повністю - 8000 руб.
Нижче розташовано поле «Реєстр документів, що підтверджують витрати, додається на ... сторінках ». До декларації необхідно додати реєстр всіх документів, що зменшують податкову базу.
Переходимо до сторінки з додатком Е. Цей лист присвячений стандартним і соціальним відрахуванням. Спочатку розрахуємо стандартні відрахування. Для цього необхідно заповнити п. 1. Тут необхідно розписати дохід по місяцях наростаючим підсумком з початку року по всіх видах діяльності.
Розрахуємо його, використовуючи табл. 1:
Дохід від підприємницької діяльності показується з урахуванням професійних податкових відрахувань. Дані останнього рядка заносимо в п. 1.1. Отже, як видно з таблиці, вже в березні дохід нарастаю-щим результатом перевищив 20 000 руб., А значить, у рядку 1.2 ми ставимо цифру 02.
Тепер зробимо розрахунок стандартних податкових вирахувань. Підпри-приємець І. В. Красіна має право на стандартний податкові відрахування в розмірі 400 руб. на себе і 600 руб. на дитину (копія свідоцтва про народження додається). Тому в п. 2.3 Ірина Василівна заповнює третій рядок. Для її розрахунку необхідно 400 руб. помножити на число, вказане в п. 1.2, тобто 2, вийде 800 руб., Точно так само розраховується рядок 2.4, і в ній вона пише суму 1 200 руб.
Пункт 2.6. «Разом відрахувань» дорівнює сумі всіх стандартних вирахувань - 2 000 руб.
Пункт 3 присвячений соціальним податковим відрахуванням. Припустимо, за навчання сина Ірина Василівна заплатила 15 000 руб. Цю суму вона вказує в п. 3.3 і повторює в п. 3.6 «Разом відрахувань».
У нижньому правому куті необхідно поставити число листів, на яких представлені підтверджуючі документи.
Наступний лист 3. Цей лист присвячений майновим податковим відрахуванням. У п. 1 вказують всі необхідні дані про об'єкт, по якому надається вирахування: найменування - квартира; поштовий індекс - 390013; повна адреса - Рязанська обл., М. Рязань, пр. Завражнов-го, д. 5, кв. 102.
Далі необхідно вказати дату придбання житла (початку будівництва) - 12.04.2005 р. (вона вказана в договорі купівлі-продажу, будівництва і т.д.). Дата реєстрації права власності на житловий будинок (квартиру) вказується у свідоцтві про право власності. У п. 2.3 вказується рік початку користування пільгою - 2005, частка власності - 1/2-
У п. 3 проводиться розрахунок майнового відрахування: у п. 3.1 показується сума витрат, що перейшла з попереднього року (в тому випадку, якщо раніше майнове відрахування був погашений не повністю); в п. 3.2 показується сума сплачених відсотків за іпотечними кредитами, що перейшла з попереднього року; в п. 3.3 вказується загальна сума витрат на нове будівництво. У нашому прикладі це 540 000 руб.; В пункті 3.4 вказується сума відсотків, сплачених у 2005 р.; в пункті 3.5 вказується податкова база, оподатковується за ставкою 13% за мінусом податкових відрахувань. Підприємець І. В. Красіна отримала в 2005 р. загальну суму доходів - 104 500 руб., Податкові відрахування склали 39 400 руб. (22 400 + 2000 + 15 000). У цей рядок ми ставимо суму 65 100 руб. (104500 - 39400). У п. 3.6 число буде дорівнює числу в п. 3.7, оскільки загальна сума витрат на житло більше, і в цьому податковому періоді ми зможемо зменшити податкову базу тільки на 65 100 руб. (Якби в рядку 3.3 стояла сума менше, ніж в рядку 3.5, то значення в рядку 3.6. Була б рівним значенню в рядку 3.3.)
Рядок 3.8 «Сума документально підтверджених витрат, пере-ходять на наступний звітний рік ». Ця сума розраховується як різниця між загальною вартістю квартири та сумою майнового відрахування, отриманого за 2005 р., тобто 474900 руб. Ця сума буде стояти в рядку 3.1 в декларації за 2006 р.
Рядки п. 3.10 і 3.11 заповнюються довідково, і в нашому прикладі в цих клітинах ми нічого не ставимо.
У нижньому правому куті необхідно поставити число листів, на яких представлені підтверджуючі документи.
Рядок 010 фактично є підсумковою. У ній відображається сума всіх доходів, отриманих на території РФ і за її межами. Другий підрозділ відображає суму всіх податкових відрахувань. При цьому рядок 040 відображає підсумкове число, а рядки 050-080 за видами відрахувань. У рядку 050 - стандартні податкові відрахування (2000 руб.). У рядку 060 - соціальні податкові відрахування (15 ТОВ руб.). У рядку 070 - имуществен-ні (65100 руб.), А в рядку 080 - професійні відрахування (з при-розкладання В) - 22 400 руб.
У цьому розділі є одна особливість. Якщо скласти рядки 050 - 080, то повинна вийти сума в рядку 040. Однак якщо ви заповнюєте сторінку з додатком Ж (розділ 00 013), то підсумкова сума буде відрізнятися. Отже, якщо вам надано майнове відрахування при продажу майна або при наданні матеріальної допомоги у розмірі 2000 руб., То значення по рядку 040 буде відрізнятися від суми рядків 050 - 080 саме на значення вирахувань на аркуші Ж. Наприклад, на роботі Красіна подарували подарунок вартістю 1 500 руб. Цей подарунок не обкладається податком на доходи фізичних осіб, оскільки він не перевищує 2 000 руб. Відрахування з цього виду доходів складе 1 500 руб. Тоді в третьому підрозділі на сторінці 4 ми в рядку 040 поставимо значення 106000 руб., А в інших рядках значення залишаться тими ж.
У третьому підрозділі відбивається податкова база. Вона розраховується як значення в рядку 010 мінус значення по рядку 040. Якщо різниця виявиться негативною, то в цьому рядку ставиться 0.
Четвертий підрозділ присвячений розрахунку підсумкової суми податку, що підлягає поверненню або доплаті.
У рядку 100 відбивається розрахована сума податку з урахуванням всіх відрахувань. Для це необхідно значення в рядку 090 помножити на 13%. У нашому прикладі це буде 0.
У рядку 110 відображається сума податку, яку утримали у платника податків податкові агенти, тобто на роботі. У нашому прикладі ця сума береться з довідки про доходи і становить 195 руб. Це значення поса-но збігатися з значенням в рядку 090 додатка А.
У рядку 120 відображається сума податку, сплаченого у вигляді авансових платежів. У нашому прикладі це 8000 руб. Це значення має збігатися з значенням в рядку 120 додатка В.
У рядку 130 відображається сума податку, сплачена в іноземних державах, що приймається до заліку в РФ. У нашому прикладі в цьому рядку ми нічого не ставимо.
У рядку 140 відобразимо суму податку, що підлягає поверненню з бюджету. Для того щоб розрахувати це значення, необхідно із суми рядків 110 і 120 відняти значення по рядку 100. Якщо отриманий результат менше або дорівнює 0, то розрахунок ведемо наступним чином: з рядка 100 віднімаємо суму значень, зазначених у рядках 110, 120 і 130. Отриманий результат записуємо в рядок 150. У нашому прикладі в рядку 140 ми напишемо 8195.
Переходимо на сторінку з розділом 0002 (третя сторінка з початку). Цей розділ відображає значення по всіх ставках податків (6, 13, 35 і 30). Для цього необхідно скласти підсумкові суми по всіх розділах (3, 4, 5 і 6), кожен з яких присвячений цим ставками. У підсумку вийде результат до сплати або до повернення. У нашому прикладі в рядку 010 ми напишемо 8195, так як саме це значення стоїть у рядку 140 розділу 3 (13%). У рядку 020 нічого в нашому прикладі стояти не буде, так як в рядку 150 розділу 3 немає значення.
Рядки 030 і 040 відображають загальне значення по всіх видах доходів. У нашому прикладі в рядку 030 стоятиме цифра 8195, її ми розрахували як різницю значень в рядках 010 і 020. А рядок 040 залишаємо порожній.
Переходимо до розділу 1. Саме ця сторінка є найважливішою, оскільки в ній відбивається підсумок всієї декларації, за якою необхідно перерахувати або повернути податок на доходи фізичних осіб. У рядку 010 ставиться «галочка» в необхідному квадратику. У нашому прикладі в другому - повернення з бюджету. У рядку 020 відображається код бюджетної клас-сификации з податку на доходи фізичних осіб. А саме 18210102021011000110. У рядку 030 вказується код Окатий - код муніципального освіти, на території якого ви працювали. У нашому прикладі це 61401365000. Далі в рядку 040 відображається сума податку до оплати, а в рядку 050 - сума до повернення. У нашому прикладі це сума 8195.
На цьому заповнення декларації закінчено. Вона заповнюється в двох примірниках. Другий обов'язково залишається у підприємця. Якщо які-небудь пункти не заповнюються, то рядки залишаються порожніми.