| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
6.4. Принципи податкової оптимізації | ||
|
Сумірність. Застосування необдуманих прийомів зниження податків буде мати тільки один наслідок - особлива увага фіскальних або правоохоронних органів. Податкова оптимізація повинна бути з юридичної точки зору досконально продумана. Узгодженість до законодавства. Податкова оптимізація є відповідальною діяльністю і пов'язана з певним ризиком, оскільки, як показує практика, в даному випадку захист інтересів платника податків може здійснюватися в судовому порядку (на рівні судового прецеденту). Прогнозувати напрямок судової практики з того чи іншого питання неможливо, так як це залежить від безлічі факторів. Крім того, ефект від оптимізації може бути нівельований гонорарами юриста. Тут необхідно враховувати, що відповідно до ст. 4 НК РФ нормативні документи Міністерства фінансів РФ, т.е . інструкції, листи, накази, методичні роз'яснення, не відносяться до законодавства про податки і збори, а, отже, дані акти не можуть регулювати податкові відносини і змінювати або доповнювати податкове законодавство. Простота. Способи оптимального оподаткування мають бути простими, доступними і по можливості грунтуватися на конкретних статтях законодавства РФ. Справа в тому, що податкове законодавство РФ використовує дозвільний метод нормативного регулювання податкових правовідносин, а не виправдувальний. Облік наявності самостійної галузі права - системи податкового обліку (на відміну від громадянської, банківської, бухгалтерської систем). При формуванні системи податкового законодавства РФ не враховувалися взаємозв'язок і прив'язка податкового права до норм і положень інших галузей права. Податкове законодавство реалізується практично у власній правовій площині. Згідно п. 1 ст. 11 НК РФ: «Інститути, поняття і терміни цивільного, сімейного та інших галузей законодавства РФ, використовувані в НК РФ, застосовуються в тому значенні, в якому вони використовуються в цих галузях законодавства, якщо інше не передбачено НК РФ ». Комплексність. При формуванні того чи іншого способу (схеми) податкової оптимізації мають бути розглянуті всі істотні аспекти операції, а також діяльності підприємства в цілому. По-перше, всебічному аналізу повинні бути піддані можливі наслідки від впровадження конкретного способу податкової оптимізації з точки зору всієї сукупності податків. По-друге, при виборі способу податкового планування необхідно враховувати вимоги інших галузей законодавства (антимонопольного, митного, валютного і т.д.). Наприклад, при виборі місця реєстрації офшорного підприємства потрібно враховувати істотні обмеження на вивіз капіталу, переміщення товарів і грошових коштів, введені валютним і митним законодавством. Облік «політичних» аспектів. Необхідно бути готовим до того, що різке скорочення податкових надходжень одного з найбільш великих платників податків приверне активну увагу як місцевих контролюючих органів, так і місцевої та регіональної адміністрації (наприклад, поділ великої організації на декілька «спрощенців», тобто підприємств, що використовують спрощену систему оподаткування). Грамотне документальне оформлення операцій. Недбалість в оформленні або відсутність необхідних документів може послужити формальною підставою для перекваліфікації податковими органами всієї операції і, як наслідок, привести до застосування більш обтяжливого для підприємства порядку оподаткування. Наприклад, при використанні спрощеної системи оподаткування (об'єкт оподаткування - доходи мінус витрати) не всі витрати враховуються з метою оподаткування. Наприклад , консультативні витрати з боку не зменшують податкову базу єдиного податку, проте витрати на заробітну плату співробітника організації, що здійснює аналогічні консультаційні функції, будуть включатися до витрат, що зменшують величину доходів. Так, поширене «перейменування» районного коефіцієнта в «уральський» коефіцієнт може бути підставою невключення даного нарахування до витрат, що враховуються з метою оподаткування прибутку. зменшення податків (у будь-якому вигляді, будь то податкова оптимізація чи ухилення від сплати) не входить до переліку схвалюванихсуспільством дій; існує можливість, що застосований податковим оптимізатором метод буде прийнятий на озброєння іншими підприємцями і придбає масове поширення, а це згодом неминуче викличе оперативне зміна законодавства; необережні висловлювання платника податків з приводу вдалого обходу податків - одне з джерел «оперативної» інформації для податкових органів. Оптимізація може бути пов'язана з залученням широкого кола осіб, тому необхідно керуватися правилом «зо-лотой середини»: з одного боку - співробітники повинні чітко уявляти собі свою роль в операції, а з іншого - вони не повинні, по можливості, усвідомлювати її мета і мотиви. Використання різноманітних способів мінімізації податків. Як показує практика, найбільш ефективні результати податкова оптимізація приносить тільки при використанні декількох способів в сукупності. При цьому важливо домогтися узгодженості в використанні способів і їх несуперечності. | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||