6. Складання плану виробництва
Наступним кроком при написанні даного розділу може стати опис виробничого процесу. Для цього вказуються тип виробництва (одиничне, серійне, масове), метод його організації, структура виробничого циклу, може наводитися схема технологічного процесу, яка наочно показує, звідки і куди надходитимуть всі види сировини і комплектуючих, в яких цехах і як вони будуть перероблятися в продукцію. У виробничому плані дається оцінка існуючої технології за наступними напрямками: відповідність технології сучасним вимогам, рівень автоматизації виробничого процесу, забезпечення гнучкості процесу, можливість швидкого збільшення або скорочення випуску продукції.
У цьому розділі зазначають основні напрями вдосконалення розвитку технології, передбачені бізнес-планом.
Якщо в майбутньому періоді змінюється технологія виробництва продукту, то в бізнес-плані відзначається, як запропоновані зміни технології відіб'ються на якості продукції, рівні вироб-вальних витрат, ціною виробу.
Якщо у виробничому процесі передбачається виконання частини операцій субпідрядниками, це також особливо наголошується в бізнес-плані. Обгрунтовується доцільність вибору конкретних партнерів з точки зору мінімуму витрат на виробництво, транспортування, вхідного контролю поставляються субпідрядником вузлів і напівфабрикатів. При виборі партнерів оцінюються їх надійність, виробничі, фінансові, кадрові можливості, престижність.
Особливо в бізнес-плані розглядається діюча на підприємстві система управління якістю продукції. Повідомляється, на яких стадіях і якими методами буде проводитися контроль якості, якими стандартами при цьому керуватимуться виробники продукції.
У план виробництва можуть включатися також відомості про систему охорони навколишнього середовища, вказуватися вжиті заходи щодо утилізації відходів та відповідні витрати.
Виробнича програма (прогноз обсягів виробництва і реалізації продукції), що приводиться в бізнес-плані, складається на основі результатів маркетингових досліджень ринку збуту з подальшим їх зіставленням з виробничими можливостями підприємства.
Виробнича програма визначає необхідний обсяг виробництва продукції в плановому періоді, відповідний по номенклатурі, асортименту і якості вимогам плану продажів. Вона обумовлює завдання по введенню в дію нових виробничих потужностей, потребу в матеріально-сировинних ресурсах, чисельності персоналу, транспорті. Підприємства формують виробничу програму на основі державного замовлення, замовлень споживачів, виявленого в процесі вивчення ринку споживчого попиту.
Основними показниками виробничої програми є:
номенклатура, яка містить найменування продукції із зазначенням кількості, якості і термінів здачі;
товарна продукція;
незавершене виробництво;
валова продукція.
Виробнича діяльність підприємства, в свою чергу, характеризується системою показників:
попитом на продукцію;
виробничою потужністю;
обсягом виробництва;
витратами і цін;
потребою в ресурсах та інвестиціях;
загальним і чистим доходом підприємства ;
дивідендами на акції і т. д.
План виробництва і реалізації продукції містить, як правило, систему натуральних і вартісних показників.
Перевагами натуральних показників є наочність, об'єктивність оцінки задоволення потреби в конкретному виді продукції, вкладу кожного підприємства у вирішення цього завдання, ступеня використання потужностей і виробничих ресурсів.
Недолік - утруднене визначення загального обсягу виробництва і реалізації на підприємствах з багатономенклатурним випуском продукції.
До основних вартісними показниками випуску продукції на підприємстві належать валовий оборот, внутрішньозаводський оборот, товарна продукція, валова продукція, обсяг реалізованої продукції, нормативна вартість обробки (НСО), чиста і умовно-чиста продукція.
У різні періоди розвитку економіки країни віддавалася перевага то одним, то іншим вартісним показниками, які характеризують обсяг випуску продукції.
Валовий оборот підприємства являє собою сумарну вартість продукції всіх основних, допоміжних, обслуговуючих цехів. У валовий оборот продукція включається незалежно від того, призначена вона для відпустки за межі або для подальшої промислової переробки на цьому ж підприємстві. Таким чином, цей показник допускає повторний рахунок продукції в межах підприємства. Обчислення валового обороту набуває певне економічне значення при аналізі роботи підприємства, обгрунтуванні планованих показників, коли змінюється виробнича структура підприємства (вводяться нові цехи, розширюються існуючі), коли змінюється структура виробництва внаслідок зміни (збільшення, зменшення) обсягу кооперованих поставок на підприємство.
Внутрішньозаводський оборот - сума вартості продукції власного виробництва, спожитого всередині підприємства на виробничі потреби. До виробничого споживання всередині підприємства належать переробка напівфабрикатів свого вироблення для виробництва готової продукції, споживання електроенергії, стисненого повітря, пара свого вироблення, використання деталей, виробів свого вироблення на поточний ремонт будівель, споруд, обладнання.
Товарна, валова, реалізована продукція визначається по заводському методу, тобто з вартості запланованих до виробництва готових виробів і напівфабрикатів виключається вартість тієї частини продукції, яка використовується всередині підприємства на власні промислово-виробничі потреби. Недолік цього методу полягає в тому, що величина товарної, валової, реалізованої продукції може змінюватися в результаті зміни організаційної структури підприємств. Так, об'єднання двох і більше підприємств в одне (при комбінуванні виробництва) призводить до зниження, а поділ підприємств (при спеціалізації виробництва) - до зростання величини цих показників. Величина товарної, валової, реалізованої продукції не залежить від того, саме підприємство видобуває, виробляє сировину, напівфабрикати для виробництва готової продукції або отримує їх з боку.
Товарній продукцією підприємства є продукція, вироб-веденная у звітному періоді і реалізована або призначена до реалізації. До складу товарної продукції (Т) включають готові вироби (Г); напівфабрикати, призначені для отпус-ка стороннім споживачам (Пф); роботи промислового характеру, виконані на замовлення з боку (Рпр); всі види ремонтних робіт, виконаних на замовлення з боку (Рраб); продукцію допоміжних цехів, виконану для реалізації на сторону або для свого використання (вц). Таким чином, обсяг товарної продукції можна визначити за формулою:
Обсяг товарної продукції визначається в діючих (поточних) цінах підприємства і є базою для обчислення податків (ПДВ, акцизів і ін.) Товарна продукція визначається завжди без урахування ПДВ та інших спеціальних податків.
Валовий називається вся продукція, вироблена підприємством за звітний період, незалежно від ступеня її готовності і призначення до використання. Обсяг валової продукції (В) можна визначити за формулою:
Залишки незавершеного виробництва визначаються за даними бухгалтерського обліку або інвентаризації. Нормальна величина незавершеного виробництва на кінець планового періоду повинна відповідати умовам виробництва наступного періоду.
Реалізована продукція - це готова продукція, призначена до реалізації, здана на склад готової продукції й оформлена документально до 24 год останнього дня місяця або до 8.00 ранку 1-го числа місяця, наступного за звітним періодом.
Обсяг реалізованої продукції в планованому періоді ^ рп) може бути встановлений за формулою:
В умовах ринкової економіки особливе значення має надаватися показником «обсяг реалізованої продукції» за договорами поставок , який визначає ефективність, доцільність господарської діяльності підприємства.
Реалізована продукція - це відвантажена покупцеві готова продукція, за яку перераховані кошти на розрахунковий рахунок постачальників. Вимірюється в діючих цінах.
Відповідно до Положення про бухгалтерський облік та звітності в РФ виручка від реалізації продукції може визначатися двома способами.
По мірі її оплати, надходження грошових коштів на рахунки в установи банків, а при розрахунку готівкою - за надходження коштів в касу.
По відвантаження товарів і пред'явлення покупцю (замовнику) розрахункових документів.
Другий варіант обліку реалізації забезпечує більшу достовірність у підрахунку виробничого результату. Однак у підприємства відразу ж виникає заборгованість з ПДВ, податку на прибуток у зв'язку з реальним надходженням грошей, і воно швидко стає неплатоспроможним, фінансовим банкрутом. Величезна взаємна заборгованість, відсутність фінансової дисципліни замовників, високий рівень монополізації призводять до того, що рівень використання другого варіанту незначний. Найбільш часто він застосовується на підприємствах транспорту, зв'язку, в будівництві.
Процес реалізації завершує кругообіг господарських засобів підприємства, що дозволяє йому виконувати свої зобов'язання перед держбюджетом, банком по позиках, робітниками і службовцями, постачальниками і відшкодовувати виробничі витрати. Невиконання завдань з реалізації викликає уповільнення руху оборотних коштів, затримує платежі, погіршує фінансовий стан підприємства.
Показники валової, товарної і реалізованої продукції не повною мірою характеризують кінцевий результат роботи підприємства. Це обумовлено тим, що в обсяг цієї продукції входять матеріальні витрати, які мають велику питому вагу. Тому для вимірювання власного вкладу підприємства у виробництво продукції необхідно використовувати показники:
умовно-чистої продукції, яка включає витрати по заробітній платі з нарахуваннями, амортизаційні відрахування і прибуток;
чистої продукції. Це частина валової продукції, відповідна новоствореної вартості, тобто це умовно-чиста продукція без амортизації;
нормативної чистої продукції, що відрізняється від чистого тим, що утворюється на основі стабільних норм. Важливими ринковими індикаторами служать показники об-
новляемості випускається. У відповідності зі своїм життєвим циклом кожен вид продукції досягає відомого періоду граничної ефективності, і тому періодично необхідний перегляд асортименту.
Коефіцієнт обновляемости продукції характеризує співвідношення новою і старою продукції, використовується на багатьох підприємствах як затверджується плановий показник у загальному обсязі виробництва. Особливо широко використовується в зарубіжній практиці.
Виробнича програма підприємства повинна розроблятися в наступній послідовності:
фірма виробляє дослідження ринку, визначає позицію товару на ринку, можливий попит і обсяг продажу;
на основі можливого обсягу продажів визначають обсяг
реалізованої продукції:
зіставляють можливий обсяг випуску продукції з наявними матеріальними, фінансовими та іншими ресурсами.
У бізнес-плані наводяться дані про обсяги випуску кожного виду продукції в натуральних одиницях, а також плановані значення цих показників на найближчі 3-5 років.
Для вже існуючого бізнесу описуються виробничі потужності, включаючи виробничі та адміністративні приміщення, склади та майданчики, спеціальне обладнання, механізми та інші виробничі фонди, наявні на підприємстві.
План виробництва повинен відповідати потужності підприємств - об'ємом або кількістю одиниць продукції (послуг, робіт), які можна виготовити за певний період.
Під виробничою потужністю підприємства розуміється максимально можливий випуск продукції в номенклатурі і асортименті, передбачених планом продажів, при повному використанні виробничого обладнання, площ і з урахуванням прогресивної технології, передової організації праці і виробництва.
Розрахунок виробничої потужності підприємства є найважливішим етапом обгрунтування виробничої програми. На основі розрахунків виробничої потужності виявляються - внутрішньовиробничі резерви зростання виробництва, встановлюються обсяги випуску продукції і визначається потреба в збільшенні виробничих потужностей за рахунок технічного переозброєння, реконструкції та розширення діючих і будівництва нових потужностей.
Планування виробничої потужності засноване на обліку факторів, від яких залежить її величина. При розрахунку потужності приймаються до уваги наступні фактори:
структура і величина основних виробничих фондів;
якісний склад обладнання, рівень фізичного
і морального зносу;
передові технічні норми продуктивності обладнання, використання площ, трудомісткості виробів,
виходу продукції із сировини;
прогресивність застосовуваних технологічних процесів;
ступінь спеціалізації;
режим роботи підприємства;
рівень організації виробництва і праці;
фонд часу роботи обладнання;
якість сировини і ритмічність поставок.
Виробнича потужність - величина непостійна. Вибуття потужності відбувається з наступних причин: знос та вибуття обладнання, збільшення трудомісткості виготовлення виробів, зміна номенклатури та асортименту продукції, зменшення фонду часу роботи, закінчення терміну лізингу устаткування. Ці ж фактори діють і в зворотному напрямку.
Виробнича потужність підприємства визначається за потужністю провідних цехів, дільниць, потокових ліній, верстатів (агрегатів) з урахуванням заходів з ліквідації вузьких місць і можливої кооперації виробництва.
У розрахунок виробничої потужності включається все наявне обладнання, в тому числі і бездіяльне у зв'язку з неполадки, ремонтом, модернізацією. Враховується устаткування, що знаходиться в монтажі і на складах, призначене до введення в експлуатацію в планованому періоді. При розрахунку потужності не розглядається обладнання допоміжних і обслуговуючих цехів.
Розрахунок виробничої потужності підприємства повинен проводитися в такій послідовності:
розрахунок виробничої потужності агрегатів і груп тих-технологічного обладнання;
розрахунок виробничої потужності виробничих ділянок;
розрахунок виробничої потужності цехів (корпусу, виробництва);
розрахунок виробничої потужності підприємства в цілому. Для розрахунку виробничої потужності застосовуються два
методу:
по продуктивності обладнання;
по трудомісткості виготовлення продукції.
У безперервних виробництвах потужність агрегатів, ділянок та цехів розраховується, як правило, по продуктивності обладнання, а в дискретних виробництвах - по трудомісткості виготовлення продукції.
Планування виробничої потужності полягає у виконанні комплексу планових розрахунків, що дозволяють визначити:
вхідну потужність;
вихідну потужність;
показники ступеня використання потужності.
Вхідна потужність визначається за готівковим обладнанню, встановленому на початок планового періоду.
Вихідна потужність - це потужність на кінець планового періоду, що розраховується на основі вхідної потужності, вибуття і введення потужності протягом планового періоду.
Планування випуску продукції здійснюється виходячи із середньорічної потужності (МС), що розраховується за формулою:
Необхідно розрізняти фактичну і проектну потужність. Їх відповідність характеризується ступенем освоєння.
Ступінь освоєння проектних потужностей характеризується такими показниками:
тривалістю (терміном) освоєння;
рівнем освоєння проектної потужності;
коефіцієнтом використання потужностей, що вводяться;
обсягом виробництва продукції в період освоєння;
досягненням проектних рівнів собівартості, продуктивності праці та рентабельності.
Під періодом (терміном) тривалості освоєння проектної потужності підприємства або його частини (цеху, дільниці, агрегату) розуміється час з дня підписання акта приймання в експлуатацію до сталого випуску продукції планованим об'єктом. Обсяг виробництва продукції на об'єктах, що знаходяться в стадії освоєння проектних потужностей, повинен визначатися з урахуванням цього показника. При плануванні цього показника не повинно враховуватися час, витрачений на підготовку виробництва до випуску нової продукції на вводяться в дію об'єктів, про-ведення пусконалагоджувальних робіт і комплексного апробування обладнання. Рівень освоєння - це стійко досягнутий на певну дату відсоток (коефіцієнт) освоєння проектної потужності. Він розраховується як відношення випуску продукції в певний період (годину, добу, місяць, рік) до відповідної (часовий, добової, місячної, річний) проектної потужності. Розробляється баланс виробничих потужностей. За результатами всіх розрахунків розробляється баланс виробничої потужності з метою більш повної ув'язки проекту виробничої програми і виробничої потужності підприємства. У ньому відбиваються вхідна, вихідна і середньорічна потужність, а також введення і вибуття потужностей. На основі балансу виробничих потужностей і в ході його розробки здійснюються:
визначення ступеня забезпечення виробничими потужностями програми робіт з підготовки виробництва нових виробів;
визначення коефіцієнта використання виробничих потужностей і основних фондів;
виявлення внутрішньовиробничих диспропорцій та можливостей їх усунення;
визначення необхідності в інвестиціях по нарощуванн-нию потужностей та ліквідації вузьких місць;
визначення потреби в обладнанні або виявлення надлишків обладнання;
пошук найбільш ефективних варіантів спеціалізації та кооперування.
Баланс виробничої потужності за видами продукції на кінець планованого року розраховується шляхом підсумовування потужності на початок року та її приросту за вирахуванням вибуття.
Розрахунок балансу виробничих потужностей проводиться для кожного виду профілюючої продукції за такою структурою.
Розділ 1. Потужність на початок планового періоду:
найменування продукції;
одиниця виміру;
код продукції;
потужність по проекту або розрахунку;
потужність на кінець базисного року.
Розділ 2. Збільшення потужності в планованому році:
приріст потужності, всього;
в тому числі за рахунок:
а) введення в дію нових і розширення діючих;
б) реконструкції;
в) переозброєння і організаційно-технічних за-ходів. З них:
за рахунок зміни режиму роботи, збільшення змінності годин роботи;
за рахунок зміни номенклатури продукції та зменшення трудомісткості; г) отримання в лізинг, оренду від інших господарюючих суб'єктів.
Розділ 3. Зменшення потужності в планованому році:
вибуття потужності, всього;
в тому числі за рахунок:
а) зміни номенклатури продукції або збільшення трудомісткості;
б) зміни режиму роботи, зменшення змінності, годин роботи;
в) вибуття внаслідок старості, вичерпання запасів;
г) передачі у лізинг, оренду іншим господарюючим суб'єктам.
Розділ 4. Потужність на кінець планованого періоду:
потужність на кінець року;
середньорічна потужність в планованому році;
випуск продукції або кількість сировини, що переробляється в планованому році;
коефіцієнт використання середньорічної потужності в планованому році.
На основі відомостей про існуючу потреби у виробничих потужностях, виробничих приміщеннях встановлюється потреба в додатковому обладнанні і загальна потреба в основних фондах і нематеріальних активах. Розрахунок потреби в основних фондах здійснюється по виду основних фондів виходячи з нормативів продуктивності.
Також в плані виробництва розраховуються нормативи оборотних коштів методом прямого рахунку. Останній передбачає розрахунок величини кожного елемента оборотних коштів в умовах досягнутого організаційно-технічного рівня підприємства з урахуванням всіх змін, передбачених у розвитку техніки, технології та організації виробництва.
Розрахунок потреби в оборотних коштах проводиться не тільки для знову створюваних підприємств, а також у разі необхідності корінного перегляду існуючих нормативів оборотних коштів.
При нормуванні оборотних коштів необхідно враховувати залежність норм від наступних факторів:
тривалості виробничого циклу виготовлення продукції;
узгодженості і чіткості в роботі заготівельних, обробних і випускаючих цехів;
умов постачання (тривалості інтервалів поставки, розмірів партій, які постачаються);
віддаленості постачальників від споживачів;
швидкості перевезень, виду і безперебійності роботи транспорту;
часу підготовки матеріалів для запуску їх у виробництво;
періодичності запуску матеріалів у виробництво;
умов реалізації продукції;
системи та форми розрахунків, швидкості документообігу, можливості використання факторингу. Розроблені на підприємстві норми по кожному елементу
оборотних коштів діють протягом ряду років, а в разі істотних зміни в умовах виробництва і збуту продукції уточнюються з їх урахуванням.
Нормуються наступні елементи оборотних коштів:
виробничі запаси;
незавершене будівництво;
витрати майбутніх періодів;
готова продукція на складі підприємства;
грошові кошти в касі на зберіганні.
У всіх перерахованих нормативах оборотних засобів слід враховувати потребу підприємства в засобах не тільки для їхньої основної діяльності, але і для виробничої інфраструктури.
Для діючих підприємств коректування величини оборотних засобів проводиться у фінансовому розділі бізнес-плану на основі використання коефіцієнтного методу нормування оборотних коштів (виходячи з темпів зростання обсягу виробництва і поліпшення використання оборотних коштів).
Розділ закінчується розрахунками витрат виробництва і собівартості виробленої продукції. Собівартість може бути визначена по всій продукції, за окремими її видами, вузлам, деталям, виробничим процесам, по роботі підрозділів, ділянок, цехів. Всі витрати на виробництво прийнято групувати за певними окремими ознаками. До основної групи витрат прийнято відносити витрати:
1) за економічними елементами. Всі витрати зводяться в окремі групи за їх економічною однорідності незави Сімо від місця їх витрачання та цільового призначення. Вони діляться на:
а) матеріальні витрати (вартість сировини і всіх матеріалів за вирахуванням зворотних витрат);
б) зарплату;
в) відрахування на соціальні потреби;
г) амортизаційні відрахування;
д) інші витрати (на ремонт; оплату відсотків за кредити, платежі за викиди в навколишнє середовище, нематеріальні активи, витрати на рекламу і т. д.);
2) за статтями витрат. Витрати, що включають один або кілька економічних елементів. Статті калькуляції враховують призначення та місце їх виникнення. Вона називається калькуляцією собівартості продукції. Основні витрати пов'язані безпосередньо з виробництвом продукції, а накладні - з обслуговуванням і управлінням підрозділами або виробництвом в цілому. Стаття включає в себе один простий елемент. Якщо в неї входить кілька економічних елементів, то вона вважається комплексною.
Витрати на підприємстві діляться також на постійні та змінні. Постійні витрати не залежать від обсягів випущеної продукції (орендна плата за приміщення, освітлювальна енергія, опалення, страхові внески, зарплата адміністрації). Розмір змінних витрат пропорційний обсягу продукції, що випускається (сировина, матеріали, силова енергія, зарплата).
Витрати можуть бути постійними або змінними тільки щодо їх області релевантності. Область релевантності - це така область, в якій витрати підкоряються однакової закономірності.
До розділу «План виробництва» додаються калькуляція випускається, і розрахунки за всіма статтями кошторису витрат на виробництво.
Основні моменти розділу:
наявність або відсутність необхідності організації нового підприємства для виробництва пропонованої продукції;
місце розташування фірми виходячи з близькості до ринку, постачальникам, доступності робочої сили, транспорту і т. д.;
виробничі потужності, які будуть потрібні, і планована динаміка їх введення в майбутньому;
основні засоби, необхідні для організації виробництва, і динаміка їх зміни на перспективу;
потреба в матеріальних ресурсах і виробничих запасах;
можливі труднощі при організації виробництва;
постачальники сировини, матеріалів, напівфабрикатів і комплектуючих виробів. Умови закупівлі;
планована виробнича кооперація. Передбачувані учасники;
наявність лімітування обсягів виробництва або поставок ресурсів. Причини лімітування і шляхи виходу з цієї ситуації;
передбачуваний механізм планування виробництва. Процедура складання виробничих планів і розкладів;
схема виробничих потоків;
стадії, методи та стандарти контролю якості;
система охорони навколишнього середовища та утилізації відходів;
витрати виробництва. Динаміка їх зміни;
наявність виробничих площ для розширення виробництва і переходу на нові технології;
характеристика незавершеного будівництва;
нові технології, плановані до використання у виробничому процесі;
організація у фірмі науково-дослідних і дослідно-конструкторських робіт;
час, необхідний для переходу на випуск товарів нового виду;
особливості підготовки виробництва, етапність і витрати на її проведення;
характеристика науково-технічного рівня виробництва;
ступінь зносу обладнання;
політика і заходи в області зміни виробничого потенціалу підприємства.