| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
Соціальні податкові відрахування | ||
|
Федеральним законом від 24 липня 2007 р. № 216-ФЗ в систему соціальних податкових відрахувань внесені істотні зміни і доповнення, які поширюються на правовідносини, що виникли з 1 січня 2007 На додаток до діючих соціальних податковим відрахуванням на благодійність, на лікування і на оплату медичної страховки, навчання з 2007 р. можна буде отримати соціальний відрахування щодо витрат на страхові внески, сплачені у податковому періоді за договорами недержавного пенсійного забезпечення та договорами добровільного пенсійного страхування. Принципово новим у визначенні розміру соціальних відрахувань стало встановлення обмежень не по кожному виду соціальних відрахувань, а по групі відрахувань: на своє навчання, ле-чення та страхові внески з недержавного пенсійного забезпечення та добровільного пенсійного страхування. Максі-мінімальний розмір соціального відрахування за всіма зазначеними підставами у 2008 р. не міг перевищувати 100 000 руб. (П. 2 ст. 219 НК РФ). Якщо в одному податковому періоді платник податків мав витрати на своє навчання, медичне лікування, оплатив внески з недержавного пенсійного забезпечення, то він самостійно вибирав які види витрат і в яких сумах враховувати в межах максимальної величини соціального відрахування. З 1 січня 2009 Федеральним законом від 30 квітня 2008 р. № 55-ФЗ у ст. 219 внесено додатково підпункт, відповідно до якого платнику податків надається соціальний податкове вирахування в сумі сплачених платником податків у податковому періоді додаткових страхових внесків на накопичувальну частину трудової пенсії відповідно до Федерального закону «Про додаткові страхові внески на накопичувальну частину трудової пенсії та державної підтримки формування пенсійних накопичень »від 30 квітня 2008 р. № 56-ФЗ - у розмірі фактично зроблених витрат з урахуванням обмеження, встановленого п. 2 ст. 219 НК РФ. З 1 січня 2009 р. максимальна величина соціального податкового вирахування, встановлена п. 2 ст. 219, збільшена до 120 000 руб. Соціальні податкові відрахування надаються податковою інспекцією на підставі письмової заяви платника податків при поданні податкової декларації по закінченні готівка ого - вого періоду. Соціальний податкове вирахування на благодійні цілі надається платнику податку у вигляді суми витрат, перерахованих на благодійні цілі у вигляді грошової допомоги організаціям науки, культури, освіти, охорони здоров'я і соціального забезпечення, частково або повністю фінансуються з коштів відповідних бюджетів , а також фізкультурно-спортивним організаціям, освітнім та дошкільним установам на потреби фізичного виховання громадян і утримання спортивних команд, а також у вигляді сум пожертв релігійним організаціям - у розмірі фактичних витрат, але не більше 25% суми доходи за податковий період. Відповідно до нової редакції ст. 219 НК РФ платнику податку у межах його доходу, отриманого за звітний період, надається соціальний податкове вирахування на своє навчання в розмірі фактично зроблених витрат з урахуванням обмежень, встановлених п. 2 ст. 219 НК РФ. Зазначений соціальний відрахування надається за наявності у освітнього закладу відповідної ліцензії або іншого документа, що підтверджує статус навчального закладу, а також подання платником податків відповідних документів, що підтверджують його фактичні витрати на навчання. Для отримання права на даний вид соціального відрахування необхідно разом з декларацією та заявою надати до податкового органу наступні документи: копію ліцензії або іншого документа, що підтверджує статус навчального закладу; договір з навчальним закладом на надання освітніх послуг; довідку про сплату навчання за формою, затвердженою наказом МНС РФ від 27 вересня 2001 р. № БГ-3-04 / 370; платіжні документи, в яких вказані персональні дані платника податків, який оплатив навчання; копія свідоцтва про народження дитини (у разі оплати навчання за дитини). Необхідно звернути увагу, що відрахування не надається по витратах на оплату освітніх послуг, наданих індивідуальними підприємцями (репетиторство), а також у формі разових лекцій, семінарів та інших видів навчання без видачі відповідних документів про освіту. При оплаті навчання дітей платіжні документи мають бути оформлені на ту людину (батька), який буде звертатися за наданням вирахування, оскільки відрахування надається в межах сукупного доходу за податковий період. У разі оплати навчання з позикових (підлягають поверненню) коштів, платник податків також має право на надання соціального відрахування. При оплаті лікування за рахунок власних коштів платник податку має право на соціальний відрахування в сумі, сплаченої платником податків у податковому періоді за послуги з лікування, надані йому медичними установами РФ, а також сплаченої платником за послуги з лікування чоловіка , своїх батьків і (або) своїх дітей у віці до 18 років в медичних установах РФ (відповідно до переліку медичних послуг, затверджених Урядом РФ), а також у розмірі вартості медикаментів (відповідно до переліку лікарських засобів, затверджених Урядом РФ), призначених ним лікуючим лікарем, придбаних платником податку за рахунок власних коштів. До 1 січня 2009 соціальний відрахування надавався за видатками на добровільне медичне страхування на оплату виключно послуг з лікування платника податку. Договір повинен бути укладений зі страховими організаціями, що мають відповідні ліцензії. Внесені зміни передбачають при застосуванні податкового відрахування на лікування облік сум страхових внесків, сплачених платником податку за договорами добровільного страхування також чоловіка, батьків і дітей до 18 років, які передбачають оплату страховими організаціями виключно послуг з лікування. Загальна сума даного соціального відрахування на всі види лікування, лікарські засоби для всіх членів сім'ї, добровільне страху-вання приймається в сумі фактично понесених витрат, але з урахуванням обмежень, встановлених п. 2 ст. 219 НК РФ. За дорогим видом лікування в медичних установах сума податкового відрахування приймається в розмірі фактичних витрат. Перелік дорогих видів лікування затверджений постановою Уряду РФ від 19 березня 2001 р. № 201. Даний вид соціального відрахування надається у разі, якщо лікування проводиться в медичному установі, що має ліцензію на здійснення медичної діяльності. Даний вид соціального відрахування надається на підставі письмової заяви при подачі платником податків податкової декларації після закінчення податкового періоду, а також поданні відповідних документів, що підтверджують його фактичні витрати на лікування та придбання медикаментів. Для отримання права на соціальний відрахування в розмірі вартості медикаментів, призначених лікуючим лікарем, платник податків повинен додати до декларації такі документи: - рецепт лікуючого лікаря на зазначені медикаменти за формою № 107 / у з проставленням штампу «для податкових органів РФ, ІПН платника податків »або виписку з історії хвороби із зазначенням лікарського засобу; платіжні документи, що підтверджують оплату медикаментів (касовий і товарний чеки). При цьому необхідно враховувати, що відрахування надається тільки для медикаментів, визначених переліком, затвердженим Постановою Уряду РФ від 19 березня 2001 р. № 201. Відповідно до поправок, внесених законом № 216-ФЗ, починаючи з 2007 р. може бути наданий соціальний податкове вирахування в сумі сплачених платником податку: пенсійних внесків за договором недержавного пенсійного забезпечення, укладеним з недержавним пенсійним фондом на свою користь, а також на користь дружини, батьків, дітей-інвалідів; страхових внесків за договором добровільного пенсійного страхування, укладеного зі страховою організацією на свою користь, а також на користь подружжя, батьків, дітей-інвалідів. Відрахування надається в розмірі фактично зроблених витрат з урахуванням обмежень, встановлених п. 2 ст. 219 НК РФ. Відрахування надається при пред'явленні документів, що підтверджують фактичні витрати платника податку з недержавного пенсійного забезпечення або добровільним пенсійним страхуванням. Соціальний податкове вирахування за видатками по сплаті додаткових страхових внесків на накопичувальну частину трудової пенсії надається на підставі документів, що підтверджують фактичні витрати платника податку на сплату додаткових страхових внесків на накопичувальну частину трудової пенсії. Відповідно до п. 2 ст. 219, соціальні відрахування, зазначені в п. 2-5 п. 1 ст. 219 (за винятком витрат на навчання дітей і витрат на дороге лікування), надаються в розмірі фактично зроблених витрат, але в сукупності не більше 100 тис. руб. за податковий період (у 2008 р.). З 1 січня 2009 р. ця сума, як було зазначено вище, повели-чена до 120 тис. руб. У разі наявності у платника податків в одному податковому періоді витрат за п. 2-5 п. 1 ст. 219 НК РФ платник податків самостійно вибирає, які види витрат і в яких сумах враховуються в межах максимальної величини соці-ального податкового відрахування, зазначеної в цьому пункті. | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||