| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
Сутність і форми податкової політики | ||
|
Податкова політика являє собою сукупність економічних, фінансові та правових заходів держави з формування податкової системи країни з метою забезпечення фінансових потреб держави, окремих соціальних груп суспільства, а також розвитку економіки країни за рахунок перерозподілу фінансові ресурсів. Податкова політика характеризується по-отже діями держави щодо вироблення науково-обгрунтованої концепції розвитку податкової системи, за визначенням найважливіших напрямів використання податкового механізму, а також щодо практичного впровадження податкової системи та контролю за її ефективністю. Залежно від стану економіки, від цілей, які на даному етапі розвитку економіки держава вважає пріоритетними, використовуються різні методи здійснення податкової політики. Вона проводиться за допомогою таких методів: управління, інформування, виховання, консультування, пільгування, контролю, примусу. В теорії можна виділити три основні форми податкової політики, які на практиці зустрічаються не в чистому вигляді, а в певних співвідношеннях один з одним. Перша форма - це виражена фіскальна політика чи політика максимальних податків. Тут ми маємо той випадок, коли держава прагне методом високих податків наповнити дохідну частину бюджету та забезпечити перевищення доходів над витратами. Подібна політика, як переконливо показав А. ЛЕФ-фер, найчастіше не досягає поставлених цілей. Однак вона має більш серйозні наслідки. Відбувається уповільнення розширеного відтворення або взагалі повернення до простого відтворення. Чим вище граничні податкові ставки, як казав А. ЛЕФ-фер, тим більше сильний спонукальний мотив буде у індивідуумів для ухилення від них. Люди працюють не для того, щоб платити податки. Чистий за вирахуванням податків дохід визначає, чи працює дана людина або сидить на пляжі. Населення надає пасивний опір даному курсу, починається масове ухилення від сплати податків. Ухилення від оподаткування призводить, у свою чергу, до зростання тіньової економіки. У подібній ситуації ми маємо справу з перебільшенням ролі фіскальної функції податків у порівнянні з іншими функціями. Друга форма - це податкова політика економічного розвитку. При цьому держава прагне всіляко знижувати подат- Відредагував і опублікував на сайті РРЕББ! (НЕРБОИ) ги, залишаючи велику частину фінансових ресурсів у розпорядженні господарюючих суб'єктів. Може здатися, що саме до такої політики слід прагнути. Однак вона може мати тяжкі наслідки, а саме: скорочення соціальних програм через брак коштів у уряду, зниження рівня життя працівників бюджетних організацій, включаючи лікарів, вчителів і т.д. При проведенні податкової політики можуть розійтися фіскальні інтереси державних органів та платників податків. Як досягти гармонізації інтересів? Податкова політика повинна враховувати як інтереси бюджету, так і інтереси широких мас населення. Примирити їх цілком можливо. Всі зацікавленими у сталому розвитку економіки високими темпами, у розвитку розширеного відтворення на основі передових технологій, а також у вирішенні соціальних проблем. Питання в оптимальних співвідношеннях фінансування народногосподарських галузей, в «прозорості» доходів і витрат бюджету. Інструментами податкової політики служать: податкові ставки; податкові пільги і відрахування; санкції за несплату податків; порядок формування податкової бази; і головне, сама податкова система, що визначає пріоритет прямих або непрямих податків, податків на виробництво або на споживання; податків на юридичних або на фізичних осіб; податків на доход або на майно; податків на великий і малий бізнес; роль митних податків і мит; співвідношення федеральних, регіональних і місцевих податків і т.д. Ще раз підкреслимо що податкова політика - частина економічної політики. Вона виходить з основних економічних і соціальних завдань на конкретному історичному етапі. У XXI в. Росія здійснює розпочатий на початку 1990-х рр.. перехід до ринку. Цьому завданню всіляко сприяє розвиток податкової системи Російської Федерації. Слід визначити, який саме ринок ми хочемо побудувати. Сформулюємо, що являє собою ринкова система господарства. Ринкова економіка - це система організації гос-подарства країни, заснована на товарно-грошових відносинах, різноманітті форм власності на засоби виробництва, економічній свободі громадян як власників своєї робочої сили, їх конкуренції у сфері виробництва та обігу товарів і послуг. У ринковій економіці функціонують і активно взаємодіють один з одним три основних специфічних ринку: ринок товарів і послуг, або товарний ринок; ринок праці; ринок фінансових ресурсів, що включає в себе ринок цінних паперів. Ціну на ринку формує співвідношення попиту і пропозиції. На ринку праці ціною є заробітна плата найманого працівника. Ринкові моделі різних країн дуже відрізняються один від одного. Можна виділити дві основні моделі ринкової економіки: ліберальну модель і модель соціально-орієнтованого ринку. Ліберальна модель заснована на незначному втручанні держави в господарське життя і соціальні процеси. Діє мінімум підприємств державного сектора, установ підтримують максимальна свобода господарюючим суб'єктам, держава приймає мінімальну участь у вирішенні соціальних проблем, дбаючи лише про бідні верстви населення, регулювання носить монетарний характер і обмежується переважно макроекономікою. Ліберальна модель діє в США, Канаді, близькі до неї системи Англії та Франції. Слід зазначити, що багато зі сказаного про ліберальну мо-діли належить, швидше, до минулого перерахованих країн. В даний час вони рухаються в бік соціально-орієнтованої моделі. Соціально-орієнтована модель відрізняється більш високим ступенем державного регулювання економіки. Тут значний державний сектор, підприємницька діяльність піддається регламентації, держава гарантує певний рівень задоволення потреб населення (а не тільки його нижчих шарів) в житло, послугах охорони здоров'я, освіті та культурі, піклується про зайнятість працездатної частини населення. Подібна модель функціонує в Німеччині, Австрії, Нідерландах, Швеції, Норвегії. Близька до неї і система Японії. Цілком зрозуміло, що ліберальна та соціально-орієнтована моделі ринку вимагають наявності у держави різних фінансових ресурсів. І податки в країнах з соціально-орієнтованого моделлю, звичайно, повинні бути вище. Величина податків повинна відповідати завданням, поставленим державою. Тому, коли А. Леффер і його послідовники говорили про 30-процентне податковому вилучення, слід з'ясувати, про яку модель ринку йде мова. Нагадаємо, що А. Леффер прихильник ліберальної моделі. | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||