| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
Виникнення і розвиток загальної теорії податків. А. Сміт | ||
|
Через 300 з гаком років англійський філософ Френсіс Бекон (1561-1626) у книзі «Досліди або повчання моральні і політичні» пише: «Подати, що стягується за згодою народу або без такого, може бути однакова для гаманців, але не однаково її дія на дух народу ». Розвиток держави і розширення його функцій супроводжується еволюцією наукових поглядів на податки, як соціально-економічну категорію. У рамках економічної науки з'являється загальна теорія податків. Теорія обміну - одна з перших загальних теорій, що відносяться до XVI в., Яка грунтується на безкоштовне характер оподаткування. Її суть така: через сплату податків громадяни купують у держави послуги з охорони від нападу ззовні, підтримання порядку всередині країни і т.д. Теорія обміну примі - нима в умовах середньовіччя, є формальним відображенням існували суспільних відносин. Атомістична теорія - пізніша різновид теорії обміну. Її представниками виступають французькі мислителі Себастьян Ле П'єр Вобан (1633-1707) - теорія суспільного договору і Шарль Луї Монтеск'є (1689-1755) - теорія публічного договору. Їх вчення зводиться до того, що податок є результат договору між громадянами і державою. Громадянин вносить державі плату за охорону, захист та інші послуги. Податок - це плата за мир і певні вигоди. У даній теорії були Томас Гоббс (1588-1679), Вольтер (1694-1778), Оноре Мірабо (1749-1791), лідер великої буржуазії на початку Великої французької революції. Значний внесок у теорію податків вніс чудовий англійський економіст Вільям Петті (1623-1687), відомий як автор теорії трудової вартості. У своєму «Трактаті про податки і збори» він розробляв теорію непрямих податків, віддаючи їм перевагу перед прямими податками. Одночасно з У. Петті непрямими податками займався французький економіст Ф. Демезон, який в 1666 р. доводив, що акциз здатний один принести стільки ж і навіть більше, ніж всі інші податки. Теорія насолоди виникла дещо пізніше, її автором став швейцарський економіст Жан Сімонд де Сісмонді (1773 - 1842). Відповідно до цієї теорії громадянин купує у держави насолоду від громадського порядку, забезпечення захисту особи і громадськості, правосуддя і т.д. (По суті це розвиток теорії обміну). Теорію податку як страхової премії висунули Адольф Тьєр (1797-1877) у Франції і Джон Рамсей Мак-Куллох (1789 - 1864) в Англії. На їх думку, податки - це страховий платіж, що сплачується громадянами державі на випадок настання якого ризику. Платники податків страхують свою власність від війни, пожежі, крадіжки і т.д. Але на відміну від істинного страхування, тобто отримання страхового відшкодування при настанні страхового випадку, податки вносяться, щоб запобігти цей випадок, щоб заздалегідь профінансувати витрати держави на забезпечення правопорядку і оборони. Її основоположником з повним правом вважається шотландський економіст і філософ Адам Сміт (1723-1790). У 1776 р. вийшла його книга «Дослідження про природу і причини багатства народів». З даного твори А. Сміта можна вивести чотири основні принципи оподаткування, що не застаріли до цих пір: принцип справедливості, який стверджує загальність оподаткування і рівномірність розподілу податку між громадянами пропорційно їхнім доходам; принцип визначеності, що вимагає, щоб сума, спосіб і час платежу були абсолютно точно заздалегідь відомі платнику; принцип зручності, що припускає, що податок повинен стягуватися в такий час і таким способом, які представляють найбільші зручності для платника; принцип економії, що полягає в скороченні витрат справляння податку, в раціоналізації системи оподаткування. Перші три принципи крім свого змісту, безумовно, орієнтують не так на фіскальний підхід до податків, а на заходи, що сприяють розширенню податкової бази. Один з головних висновків А. Сміта полягав у тому, що джерелом всякого багатства в натуральній і грошовій формах є праця. Багатство будь-якої нації залежить від двох основних факторів: від питомої ваги населення, зайнятого продуктивною працею, і від рівня продуктивності праці. А. Сміт подразделял працю на продуктивну, тобто збільшує вартість предмета, до якого він додається, і непродуктивну, при якому зростання вартості не відбувається. Головним двигуном продуктивної праці служить свобода конкуренції. Стихійне дію об'єктивних економічних законів А. Сміт вважав «невідомої рукою», здатної регулювати економічні процеси без втручання держави. Ця теза міг мати право на існування в умовах початкової стадії товарного виробництва, але зустрічаються останнім часом спроби керуватися ним зараз говорять про незнання історії розвитку господарства за останні два століття. Втім, потужний криза, що показав неспроможність теорії стихій-ності, проявився вже в 1825 р., більш ніж за 100 років до Великої депресії XX в. Тоді він охопив найбільш розвинену країну - Англію. Потім економічні кризи в різних країнах, найчастіше в групах країн стали повторюватися з періодичністю в середньому 11-15 років. Велика депресія 1929-1933 рр.. змусила серйозно замислитися про державне регулювання економіки. Але про це трохи нижче, а зараз повернемося до вчення А. Сміта. А. Сміт заклав основи класичної школи політичної економії. Слід зазначити, що він багато почерпнув від своїх видатних попередників. Класична теорія розглядає податки як один з видів державних доходів, які повинні покривати витрати на утримання уряду. Будь-яка інша роль податках не відводиться. Мова не йде ні про регулювання економіки, ні про плату за послуги, ні про страховий платіж. Класична теорія податків грунтується на теорії ринкової економіки. Задоволення індивідуальних потреб здійснюється через надання економічної свободи, свободи діяльності громадянина. Держава повинна забезпечити розвиток ринкових відносин, охорону права власності. Для цього потрібні фінансові ресурси, а їх основним джерелом можуть бути тільки податки. Перша класифікація податків була побудована на основі критерію перелагаемости податків, який спочатку ще в XVII в. був прив'язаний до доходів землевласника (поземельний податок - це прямий податок, інші - непрямі). Згодом А. Сміт виходячи з факторів виробництва (земля, праця, капітал) доповнив дохід землевласника доходами з капіталу і праці і відповідно двома прямими податками - на підприємницька прибуток власника капіталу і на заробітну плату найманого працівника. Непрямі ж податки, вважав А. Сміт, - це ті податки, які пов'язані з витратами і перелагаются, таким чином, на споживача. Класифікація податків на прямі і непрямі відповідно до прибутковий-видатковими критерієм хоча і застаріла, але не втратила свого значення і використовується для оцінки ступеня перекладання податкового тягаря на споживача товарів і послуг. До числа прямих податків відносяться: податок на прибуток (доходи) підприємств і організацій, земельний податок, прибутковий податок з фізичних осіб, податки на майно юридичних і фізичних осіб , володіння і користування яким служать підставою для обкладання. Непрямі податки випливають із господарських актів і зворотів, фінансових операцій, цільових зборів: податок на додану вартість, акцизи на окремі товари, податок на операції з цінними паперами, податок на утримання житлового фонду та об'єктів соціально- культурної сфери та ін При непрямому оподаткуванні юридична або фізична особа, яка сплачує такого роду податок, і особа, яка повинна бути оподатковано, - це різні особи. Наприклад, акцизний податок на алкогольні вироби сплачується виробником, хоча після реалізації виробів акциз відшкодовується йому споживачем, який і виявляється дійсним платником податку. Слід мати на увазі, що це тільки теоретичне припущення, оскільки на практиці може відбуватися інше. За певних обставин прямі податки також можуть виявитися частково перекладеними на споживача через механізм росту цін. У свою чергу, непрямі податки не завжди можуть бути перекладені на споживача, оскільки ринок не обов'язково в колишньому обсязі прийме товар за підвищеними цінами. | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||