Класична, кейнсіанська і неокейнсианская теорії податків
Говорячи про податкові теоріях, ми змушені багато в чому спиратися на зарубіжний досвід. Так склалося, що в XVIII-XIX ст. розвиток капіталізму в Росії йшло повільніше, ніж у західних країнах, а більшу частину XX в. у нас панували економічні теорії, недооцінюють роль товарно-грошових відносин у суспільстві і в тому числі податків.
Проте в Росії були і видатні вчені, які розвивали податкові теорії, і практики. Серед них слід відзначити сучасника Петра I економіста-самоучку І.Т. Посошкова (1652-1726). За два роки до смерті він закінчив капітальний працю «Книгу про злиднях і багатство». У 1818 р. Н.І. Тургенєв (1789 - 1871) опублікував книгу «Досвід теорії податків». Він вперше висунув проблему прогнозування наслідків від запровадження або зміни податків. Згодом декабрист Н.І. Тургенєв змушений був довгі десятиліття прожити далеко від Росії. В
1845 р. в Казані вийшла книга Івана Горєлова «Теорія фінансів», присвячена загальної теорії оподаткування. У другій половині XIX - початку XX в. виходили праці великих російських вчених І.Х. Озерова, І.І. Янжула, Л.В. Ходского, A.A. Соколова, A.A. Ісаєва та багатьох інших.
Вище ми говорили про чотирьох принципах оподаткування, запропонованих А. Смітом. Ці принципи доповнюються і розвиваються більш пізніми дослідниками, але при цьому залишаються основоположними. Наведемо для прикладу дев'ять принципів, сформульованих німецьким економістом А. Вагнером:
достатність;
еластичність;
належний вибір джерела оподаткування (дохід або капітал);
розумність системи податків, облік наслідків;
загальність оподаткування;
рівномірність оподаткування;
визначеність;
зручність сплати податку.
Максимальне зменшення витрат справляння податку.
Неважко побачити, що 5, 7, 8 і 9-й принципи А. Вагнера повторюють принципи А. Сміта.
Розробка наукових методів регулювання економіки за допомогою податків пов'язана з ім'ям видатного англійського економіста Д.М. Кейнса (1883-1946). Застосування розроблених ним методів, зокрема, дозволило змінити циклічність виробництва й істотно пом'якшити економічні кризи, приголомшливі протягом XIX - першої половини XX в. західні країни. У відповідності з теорією Д. Кейнса податки служать головним важелем державного регулювання економіки та сприяють її розвитку. Теорія висуває необхідність створення «ефективного попиту» у вигляді умов для забезпечення реалізації виробленої продукції за допомогою впливу різних методів державного регулювання. Держава з його кредитно-грошової і бюджетної політикою має сприяти притоку інвестицій, у тому числі шляхом відповідної системи податків.
Одне з найважливіших положень теорії Кейнса - залежність економічного зростання від достатніх грошових заощаджень населення тільки в умовах повної зайнятості. Якщо повної зайнятості немає, то великі заощадження заважають економічному зростанню, тому що являють собою пасивний джерело доходів, що не вкладаються у виробництво. Необхідно вилучення доходів, поміщених в заощадження, за допомогою податків і фі-нансування за рахунок цих коштів інвестицій.
Так досягається відносно стабільне соціальне становище в суспільстві. Таким чином, податкові надходження залежать не тільки від величини ставок податку, а й пов'язані зі змінами доходів, які оподатковуються за прогресивною шкалою. Коливання величин відбуваються автоматично і більш значні в податкових надходженнях, ніж у рівні доходів.
Одночасно з кейнсианством в XX в. розробляти не-оклассіческая теорія податків, заснована на перевазі вільної конкуренції. Відповідно до цієї теорії державне втручання не повинно обмежувати ринок з його природними саморегулюючими законами, здатними без втручання ззовні досягти економічної рівноваги. Державне втручання потрібно для того, щоб усунути перешкоди, що заважають дії законів вільної конкуренції. (У цьому полягає відмінність неокласичної теорії від кейн-сіанской, яка каже, що динамічна рівновага нестійка, і робить висновки про необхідність прямого втручання держави в економічні процеси.)
Неокласичну модель побудував Дж. Мід (1907) . Він відводив державі непряму роль у регулюванні економічних процесів.
У неокласичної теорії отримали розвиток два напрями: теорія економіки пропозиції і монетаризм.
Представниками теорії економіки пропозиції, що виникла в останній чверті XX століття, є американські вчені: М. Бернс, Г. Стайн, А. Леффер, М. Уейденбаум. На їх думку, високі податки стримують підприємницьку ініціативу і гальмують політику інвестування та оновлення виробництва. Держава зобов'язана всіляко скорочувати витрати і по мінімуму втручатися в ринок.
Професор А. Леффер виявив кількісну залежність між прогресивністю оподаткування і доходами бюджету, представив її у вигляді параболічної кривої (рис. 1.1) і зробив висновок про те, що зниження податків сприятливо впливає на інвестиційну активність приватного сектора . У другій половині XX в. «Крива Леффера» отримала загальне визнання. Аналіз кривої показує, що чим вище податкові ставки, тим більше сильний спонукальний мотив буде у індивідуумів для ухилення від податків. Якщо підприємець не бачить перспективи отримання прибутку або якщо успішне функціонування ринку супроводжується прогресивним оподаткуванням, то економічна активність падає. Зацікавленість господарюючих суб'єктів є рушійною силою процвітаючої економіки.
Звідси випливає висновок, що зростання податкових ставок підтримує збільшення податкових надходжень тільки до певної межі, потім зростання надходжень починає сповільнюватися, після чого настає плавне зниження доходів бюджету, що переходить у різке падіння. Підприємницька ініціатива в умовах підвищення податкових ставок скорочується, а частина платників податків переходить з легального бізнесу в «тіньовий» сектор економіки.
Доходи держави повинні збільшуватися за рахунок розширенням-ня податкової бази, а не збільшення податкової ставки і таким чином податкового тягаря.
Податкова політика відповідно до даної теорії полягає в зниженні податкових ставок і надання податкових пільг корпораціям.
Теорія монетаризму пов'язана з ім'ям професора Чиказького університету М. Фрідмена (1912). На його думку, держава в економіці має лише одну роль: регулювання грошей в об-рощення допомогою зміни грошової маси і процентних банківських ставок.
Держава безперервно збільшує витрати, посилюючи інфляцію, тому його не можна допускати до регулювання виробництва і цін, але воно має вилучати надлишок грошей з обігу. Поєднання зниження податків з маніпулюванням грошовою масою і процентною ставкою дозволяє створити стабільність функціонування економічного механізму.
Основна теоретична передумова неокласицизму - це пошуки методів зниження інфляції.
Слід зазначити, що спроби в першій половині 1990-х рр.. в Росії будувати економічну і в тому числі податкову політику на базі теорії монетаризму зазнали повну невдачу.
Неокейнсианская теорія розвивається англійськими економістами І. Фішером і Н. Калдором. На їх думку, центр ваги оподаткування повинен лежати в області споживання, звідси - ідея посилення непрямих податків. Тоді гроші, призначені на придбання споживчих товарів, будуть спрямовані або в інвестиції, або в заощадження. Інвестиції - фактор сьогоднішнього зростання, а заощадження - фактор майбутнього зростання економіки.
Н. Калдор вважав, що податок на споживання за прогресивними ставками із застосуванням пільг для певних видів товарів більш справедливий, ніж фіксований податок з продажів.
У працях П. Самуельсона (1915) тісно переплітаються класичні та кейнсіанські погляди.
В даний час, продовжуючи спиратися на передовий зарубіжний досвід, ми відроджуємо вітчизняну науку, насамперед теорію податків, як найважливішу складову економічної науки, а так само практику оподаткування. У нашій країні, як і в усьому світі, триває наукова дискусія про стихійне і регульованим ринку. І корективи в цю дискусію вносить економічна криза 2008-2009 рр..