| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
24.5. Бухгалтерська служба банку: структура, функції, планування та організація роботи | ||
|
Організаційну структуру бухгалтерського апарату банк встановлює самостійно. Це, як правило, єдине бухгалтерське підрозділ, що складається з відділів та / або секторів (наприклад, відділи обліку операцій в рублях, обліку валютних операцій, обліку операцій з цінними паперами та ін.) Незалежно від специфіки організаційної структури всі бухгалтерські працівники банку підкоряються його головному бухгалтеру. Сукупність процесів, пов'язаних з виконанням операційної роботи і веденням бухгалтерського обліку, називають обліково-операційної роботою, а працівників, що виконують відповідні функції, - обліково-операційним апаратом банку. Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку, дотримання законодавства при виконанні банківських операцій несе керівник банку. Відповідальність за формування облікової політики, ведення обліку, своєчасне представлення повної і достовірної звітності покладається на головного бухгалтера банку. Зазвичай головний бухгалтер має заступників, які відповідають за різні ділянки роботи: облік внутрішньогосподарських операцій банку, операційний облік, облік валютних операцій, облік цінних паперів, облік доходів, витрат і фінансових результатів, а також складання фінансової та податкової звітності. Основні завдання головного бухгалтера - методичне забезпечення обліку скоєних банком операцій, аналітичні та контрольні функцій, забезпечення зобов'язань банку. Головний бухгалтер організовує обліково-операційну роботу, займається організаційними питаннями, забезпечує: відображення на рахунках бухгалтерського обліку операцій, що здійснюються банком; оформлення відкриття рахунків клієнтів; контроль виправлень в особових рахунках; контроль нарахування відсотків за рахунками; контроль за використанням бланків суворого обліку; розподіл рахунків бухгалтерського обліку та обов'язків між відповідальними виконавцями; подання керівництву банку оперативної інформації; складання звітності; економічний аналіз фінансової діяльності банку. Головний бухгалтер щодня перевіряє висновок касових операцій, повноту оприбуткування грошей, зведення оборотів і баланс за день, правильність формування та зберігання грошово-розрахункових документів. Однак на нього не можуть бути покладені обов'язки, пов'язані з безпосередньою матеріальною відповідальністю за гроші і матеріальні цінності. Головний бухгалтер, його заступники та начальники відділів розробляють посадові інструкції для бухгалтерських працівників, а також порядок ведення та реєстрації операцій в книгах, журналах або передачі оброблених відомостей в обчислювач-ний центр або в інформаційну систему, інші внутрішні документи, що регламентують різні сторони роботи бухгалтерії, ведення обліку та звітності. Організація обліково-операційної роботи багато в чому залежить від встановленого в банку документообігу, тобто порядку проходження документів по всіх стадіях їх обробки з моменту надходження в банк або створення до здачі в архів (документи дня). Документообіг розробляє головний бухгалтер. З метою раціоналізації цього порядку в банку складається графік документообігу, який затверджує керівник. Вимоги головного бухгалтера щодо документального оформлення операцій і представлення в бухгалтерію необхідних документів і відомостей обов'язкові для всіх співробітників банку. Без підпису головного бухгалтера або упов-номбченних ним посадових осіб грошові та розрахункові документи, фінансові зобов'язання, оформлені документами, вважаються недійсними і не повинні прийматися до виконання. Обліково-операційний апарат складається, як правило, з відповідальних виконавців, а в необхідних випадках - з операційних бригад. Відповідальними виконавцями призначаються найбільш підготовлені працівники, що мають достатній досвід роботи в банку. Вони перевіряють і оформляють для відображення в обліку документи, які у банк від клієнтів, філій та інших банків. Всі рахунки бухгалтерського обліку розподіляються між відповідальними виконавцями так, щоб забезпечити систематичний контроль, запобігти затримки в обробці і оформленні документів і забезпечити рівномірне навантаження на кожного працівника. Операційні групи створюються у великих банках; це дозволяє підвищити продуктивність праці, прискорити документообіг, посилити внутрішній контроль і забезпечити взаємозамінність працівників. Загальне керівництво в групі покладається на більш досвідченого працівника, який організовує роботу і контролює своєчасність оформлення операцій. Керівник групи несе відповідальність за роботу всієї групи. Розподіл рахунків і обов'язків між відповідальними виконавцями та операційними бригадами - прерогатива головного бухгалтера. Відповідальні виконавці ведуть розрахункове і касове обслуговування клієнтів, мають право оформляти і підписувати розрахункові документи, особові рахунки. Протягом дня вони перераховують гроші у встановленій черговості та в межах залишків коштів на розрахункових і поточних рахунках клієнтів. З цією метою ведеться оперативний облік стану відповідних рахунків. Обов'язки операціоніста наступні: прийом від клієнтів (їх представників) розрахунково-грошових документів; оформлення прибуткових касових операцій; прийом чеків, видача клієнту контрольної марки прийнятого чека, перевірка в установленому порядку особистості одержувача грошей; роз'яснення правил оформлення розрахунок-але-грошових документів, а також інших питань; видача під розписку платіжних доручень, акцептованих банком, документів за акредитивами, а також виписок з особових рахунків, додатків до них та інших документів клієнтам. В обов'язки оператора підрозділи автоматизації обліку входить: звірка документів аналітичного і синтетичного обліку; формування і підрахунок меморіальних документів; підрахунок процентних чисел по особових рахунках і нарахування відсотків; виконання різного роду підрахунків і складання зведених ордерів та описів бухгалтерського оформлення операцій. У цьому підрозділі складається звітність банку, тому оператор повинен також виконувати роздруківку особових рахунків та перевірочних відомостей залишків коштів на особових рахунків станом на перше число місяця, складати щоденний баланс залишків коштів на рахунках, складати зведені ордера і відомості, заповнювати відомості звітності. Контролер керує роботою операційної групи (бригади), а саме: про-вірячи правильність написів на чеках і видаткових ордерах; підписує документи та виписки з особових рахунків (контрольна підпис); веде касові видаткові журнали, звіряє їх підсумки з касою; перевіряє правильність звірки даних аналітичного і синтетичного обліку; перевіряє звітність бригади. Попередній контроль ведеться за допомогою контрольних підписів. Головний бухгалтер обов'язково підписує документи, що містять інформацію про рух за рахунками фондів банку, іноземної валюти (або начальник валютного відділу), дорогоцінних металів, а також інформацію про підкріплення і надлишках каси, про прибутки і збитки. Він також підписує документи по позабалансових боргами, що списуються в збиток, ордера на закриття клієнтських рахунків, на виправлення помилок в обліку, касові документи і деякі інші. Контрольні підписи відповідальних виконавців ставляться на розрахунково-касових документах, при списанні коштів з рахунків клієнтів, при видачі чекових книжок і акцептованих доручень, на документах за операціями без акцепту та документах кредитного відділу, з операцій на рахунках для обліку вкладів громадян. Перелік операцій банків, що підлягають додатковому контролю, зазначений у Правилах обліку (додаток 5). Обов'язковою частиною внутрішнього контролю є постійний наступний контроль. Головний бухгалтер, його заступники, начальники відділів та працівники наступного контролю зобов'язані систематично проводити наступні перевірки бухгалтерської та касової роботи. У ході таких перевірок повинні розкриватися причини виявлених порушень правил здійснення операцій і ведення обліку і прийматися заходів до усунення недоліків. У штат обліково-операційного апарату зазвичай входять працівники, завдання яких - наступний контроль зроблених бухгалтерських проводок, включаючи касові. Так, всі бухгалтерські операції, проведені в попередній день, повинні бути перевірені протягом наступного робочого дня на підставі первинних документів, записів в особових рахунках та інших регістрах бухгалтерського обліку. Перевіряється наявність підпису уповноваженого працівника банку на відповідних документах, правильність перенесення в особові рахунки відповідних реквізитів та сум документів, вхідних залишків та виведення вихідних залишків, правильність оформлення документів, здійснення виправних записів, якщо вони робилися, та ін Про проведену перевірку робиться запис в бухгалтерському журналі. Результати наступних перевірок оформляються довідками. Керівні праців-ники банку зобов'язані у п'ятиденний термін після отримання такої довідки особисто розглянути її в присутності співробітників бухгалтерії і вжити адекватних заходів. Банки зобов'язані зберігати свою бухгалтерську документацію (первинні облікові документи, регістри обліку та звітність) протягом строків, що встановлюються со-відповідності з правилами державного архівної справи, але не менше п'яти років. Від-відповідальних за правильну організацію і дотримання встановленого порядку зберігання документів покладається на керівника та головного бухгалтера банку. | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||