| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
3.3.1. Оподаткування майна | ||
|
Податком наявне стан обкладається вартість майна фізичних осіб, за вирахуванням зобов'язань, що виникають у зв'язку з володінням майном. Оцінка майна здійснюється на основі ринкової, або кадастрової, вартості, яка визначається відповідно до методами, встановленими законом. Як правило, від оподаткування податком на особистий стан звільняються меблі та інша домашня начиння, твори мистецтва, патенти, страхові поліси, певні види приватних колекцій (книг, марок), транспортні засоби особистого користування, а також споруди, будівлі, земельні ділянки в тих випадках , коли вони підлягають обкладенню спеціальними податками. Податок на особистий статок може стягуватися або за єдиною ставкою, або у відповідності зі шкалою прогресивного оподаткування. Єдина ставка оподаткування застосовується в Німеччині, Бельгії, Ісландії та Люксембурзі. Система прогресивного оподаткування діє в Швеції, Фінляндії, Норвегії, Іспанії та Швейцарії. В інших розвинених країнах зазначений вид оподаткування не застосовується. Важлива особливість податку на особистий статок полягає в до-- статочно високої початкової сумі, з якої починається обкладання. Крім того, зазвичай передбачаються значні ли Оти, що надаються різним категоріям платників. У структурі загальних податкових надходжень частка податків на особистий стан рідко перевищує 0,5%. Єдиною країною, де частка цього податку істотна, є Швейцарія. На початку 1990-х рр.. частка податків на особистий стан в загальному обсязі податкових надходжень в цій країні становила близько 2,2%, що пояснюється специфікою швейцарської податкової системи. З податком на особистий стан в принципі подібна система ежегод-ного оподаткування майна юридичних осіб. Ці податки об'єк-единяет об'єкт оподаткування - сукупна вартість різних видів майна, за вирахуванням зобов'язань, пов'язаних з володінням або розпорядженням, та інших наданих пільг. Надходження по даному виду податків у загальному обсязі податкових надходжень до початку 1990-х рр.. становили: у Люксембурзі - 2,93%, у Швейцарії - 1,49, у Німеччині - 0,9, в Канаді - 0,85, в Австрії - 0,65, в Норвегії - 0,35, у Фінляндії - 0, 02, у Швеції - 0,01%. В інших країнах ОЕСР система єдиного оподаткування майна юридичних осіб не застосовується. Спеціальні податки на окремі види майна відрізняються надзвичайною різноманітністю. Найчастіше цими податками обкладаються житлові брухту, будівлі, споруди та установки, забудовані-і не-забудовані земельні ділянки, засоби транспорту (вантажні і ліг-ковие автомобілі, мотоцикли, моторні човни, літаки та ін.) Найбільша частка надходжень по поимущественного оподаткуванню належить податках, що стягуються з нерухомості. При оподаткуванні будов і споруд умови оподаткування зазвичай диференціюються залежно від матеріалу будов, способу кріплення до землі, за розмірами і призначенням. Як правило, істотно розрізняються умови оподаткування житлових будинків і будов промислового чи іншого господарського призначення. Оподаткування земельних ділянок розрізняється залежно від господарського призначення. Існують різні системи оподат-кування забудованих земельних ділянок, земель, що використовуються в сільському господарстві, і незабудованих земельних ділянок, що не викорис-зуемих для сільськогосподарського призначення. Ставки цих податків зазвичай встановлюються у відсотках від кадастрової вартості зе-мельних ділянки. Від цих податків можуть звільнятися об'єкти, на-що ходять у державній власності, у власності органів місцевого самоврядування, а також у власності низки організацій, список яких встановлюється законодавчо. Від майнові податків слід відрізняти податки на доходи від реалізації майна і податки на доходи від володіння або распо-ряжения майном. Ці групи податків мають різні об'єкти об-ложения: об'єкт оподаткування майнові податок-вартість майна (або її оцінка); податками на доходи від реалізації майна оподатковується різниця між продажною і покупної цінами; 3) об'єкти оподаткування податком на доходи від володіння майном - як правило, орендні платежі, одержувані власником від здачі майна в оренду. Оподаткування доходів другого і третього типів здійснюється або в рамках загальної системи прибуткового оподаткування (податок на доходи фізичних осіб та корпоративний податок), або шляхом введення спеціальних (додаткових) податків. До таких спеціальних податків відноситься податок на приріст капіталу, що стягується з доходів від реалізації певних видів майна (цінних паперів, забудованих і незабудованих земельних ділянок, будинків, будівель, споруд). Доходи від володіння і розпорядження майном, незважаючи на те що вони найчастіше оподатковуються в рамках загальної системи прибуткового оподаткування, мають певну специфіку. Ці доходи оподатковуються не тільки з урахуванням витрат на придбання та утримання майна: до них майже завжди застосовуються особливі режими визначення податкової бази, для них характерні відносно високий неоподатковуваний мінімум, система різного роду заліків і знижок. Оподаткування майна, особливо окремих його видів, за-часту не пов'язане з прибутковим оподаткуванням. Нерідко цим займаються різні служби. Наприклад, в США фахівці, вироб-водящие оцінку вартості нерухомого майна, навіть не мають доступу до інформації про доходи платників податків. Напуваємо-суспільних оподаткуванням займаються податкові органи від-ділових штатів, а оподаткування доходів здійснюється федеральним органом - Службою внутрішніх доходів. Крім того, в США обкладання окремих видів майна може бути віднесено до компетенції місцевих органів самоврядування (муніципалітетів, графств). У Великобританії, навпаки, діє єдиний податок, що стягується з сукупної вартості нерухомого майна. Базою оподаткування служить річна чиста вартість майна, яка переоцінюється відповідно до діючої методологією. Основою для визначення річної чистої вартості майна є вартість його найму в умовах вільного ринку за умови, що наймач несе всі витрати, пов'язані з ремонтом, утриманням і технічним поточним обслуговуванням і страхуванням. Оцінка майна для цілей оподаткування здійснюється спеціальною оціночної комісією Служби внутрішніх доходів. | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||